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交易性金融资产的核算 20×5年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购人某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值为1000000元，剩余期限为2年，票面利率为4％，每半年付息一次，

admin2016-06-17  28
问题 交易性金融资产的核算
20×5年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购人某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值为1000000元，剩余期限为2年，票面利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。20×5年1月5日，收到该债券20×4年下半年的利息20000元。20×5年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)。20×5年7月2日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元存入银行(假设不考虑7月1日以后的利息)。要求：根据上述经济业务编制会计分录。
选项
答案交易性金融资产的核算 (I)购入债券： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 (2)收到利息： 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 (3)6月30日： 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 1 50 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 (4)出售债券： 借：银行存款 1 1 80 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 150 000 ——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 10 000 借：公允价值变动损益 150 000 贷：投资收益 150 000
解析
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