甲公司2019年度实现的利润总额为5 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。甲公司2019年度与所得税有关的经济业务等如下：

admin2020-11-19 42

问题甲公司2019年度实现的利润总额为5 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。甲公司2019年度与所得税有关的经济业务等如下：
(1)2×18年12月购入管理用固定资产，原价为500万元，预计净残值为50万元，预计使用年限为50年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致；
(2)2019年1月1日，甲公司支付价款200万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为20年，采用直线法摊销，无残值。2019年12月31日，该无形资产的可收回金额为180万元；
(3)2019年甲公司因销售产品承诺3年的保修服务，年末预计负债账面余额为100万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时允许税前扣除。
要求：
计算甲公司2019年所得税费用的金额并编制与所得税相关的会计分录。

选项

答案甲公司2019年应交所得税=(5 000+11+10+100)×25％=1 280.25(万元)，递延所得税资产为30.25万元，所得税费用=1 280，25-30.25=1 250(万元)。会计分录为：借：所得税费用 12 500 000 递延所得税资产 302 500 贷：应交税费——应交所得税 12 802 500

解析

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