2017年3月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款46．8万元，另收取包装物押金2．34万元、手续费1．17万元。已知红酒增值税税率为16％，消费税税率为10％。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

admin2021-04-08 45

问题 2017年3月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款46．8万元，另收取包装物押金2．34万元、手续费1．17万元。已知红酒增值税税率为16％，消费税税率为10％。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

选项 A、(46．8+1．17)÷(1+16％)×10％=4．1(万元)
B、46．8÷(1+16％)×10％=4(万元)
C、(46．8+2．34+1．17)÷(1+16％)×10％=4．3(万元)
D、(46．8+2．34)÷(1+16％)×10％=4．2(万元)

答案C

解析 (1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；
(2)1．17万元的手续费应作为价外费用；
(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为“含税”收入。

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初级经济法基础

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