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2017年3月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款46.8万元,另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒增值税税率为16%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
2017年3月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款46.8万元,另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒增值税税率为16%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
admin
2021-04-08
62
问题
2017年3月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款46.8万元,另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒增值税税率为16%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
选项
A、(46.8+1.17)÷(1+16%)×10%=4.1(万元)
B、46.8÷(1+16%)×10%=4(万元)
C、(46.8+2.34+1.17)÷(1+16%)×10%=4.3(万元)
D、(46.8+2.34)÷(1+16%)×10%=4.2(万元)
答案
C
解析
(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额,征收消费税;
(2)1.17万元的手续费应作为价外费用;
(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为“含税”收入。
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