甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12％、14％和2．5％，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全

admin2018-09-25 54

问题甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12％、14％和2．5％，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。

选项 A、公益性捐赠支出200万元
B、职工福利支出160万元
C、职工教育经费支出40万元
D、2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元

答案A，B

解析选项A，公益性捐赠支扣除限额=2000×12％=240(万元)>实际捐赠额200万元，可以全额税前扣除；选项B，职工福利费扣除限额=1500×14％=210(万元)＞实际支出160万元，可以全额税前扣除；选项C，职工教育经费扣除限额=1500×2．5％=37．5(万元)＜实际支出40万元，不得全额扣除，可扣除金额为37．5万元；选项D，厂房租金支出，因其租赁期限跨年度，不能全额扣除，2012年可扣除的租赁费用=50÷12×6=25(万元)。

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