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  3. ①编制会计政策变更的会计分录 到2007年1月1日该办公楼已提折旧=5000/25×2＝400(万元) 该办公楼的账面净值=5000-400＝4600(万元) 计税基础＝5000-5000/25×2＝4600(万元) 改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4

①编制会计政策变更的会计分录 到2007年1月1日该办公楼已提折旧=5000/25×2＝400(万元) 该办公楼的账面净值=5000-400＝4600(万元) 计税基础＝5000-5000/25×2＝4600(万元) 改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4

admin2013-06-17  83
问题
选项
答案
解析 ①编制会计政策变更的会计分录
到2007年1月1日该办公楼已提折旧=5000/25×2＝400(万元)
该办公楼的账面净值=5000-400＝4600(万元)
计税基础＝5000-5000/25×2＝4600(万元)
改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4800万元，2007年1月1日因此产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债200×25%＝50万元。
会计分录：
借：投资性房地产——成本                                4800
   投资性房地产累计折旧                                 400
   贷：投资性房地产                                        5000
       递延所得税负债                                        50
       利润分配——未分配利润                               150
借：利润分配——未分配利润                                15
   贷：盈余公积                                              15
②2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数

③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录
借：投资性房地产——公允价值变动                         100
   贷：公允价值变动损益                                     100
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额
   2007年12月31日该办公楼的计税基础=5000-5000/25×3＝4400(万元)
   账面价值为4900万元，产生应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债为500×0.25＝125万元。
   2007年递延所得税负债发生额为125-50=75(万元)(贷方)
   (2)①计算该设备2005年和2006年计提的折旧额
   2005年计提折旧=(230-10)×10/55＝40(万元)
   2006年计提折旧=(230-10)×9/55＝36(万元)
   ②计算该设备2007年计提的折旧额
   2007年1月1日账面净值＝230-40-36＝154(万元)
   计提的折旧=(154-10)/(8-2)＝24(万元)
   ③计算会计估计变更对2007年净利润的影响
   在原会计估计下，2007年计提折旧＝(230-10)×8/55＝32(万元)
   上述会计估计变更导致2007年净利润增加＝(32-24)×(1-0.25)＝6(万元)
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