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①编制会计政策变更的会计分录 到2007年1月1日该办公楼已提折旧=5000/25×2=400(万元) 该办公楼的账面净值=5000-400=4600(万元) 计税基础=5000-5000/25×2=4600(万元) 改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4
①编制会计政策变更的会计分录 到2007年1月1日该办公楼已提折旧=5000/25×2=400(万元) 该办公楼的账面净值=5000-400=4600(万元) 计税基础=5000-5000/25×2=4600(万元) 改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4
admin
2013-06-17
68
问题
选项
答案
解析
①编制会计政策变更的会计分录
到2007年1月1日该办公楼已提折旧=5000/25×2=400(万元)
该办公楼的账面净值=5000-400=4600(万元)
计税基础=5000-5000/25×2=4600(万元)
改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4800万元,2007年1月1日因此产生应纳税暂时性差异200万元,确认递延所得税负债200×25%=50万元。
会计分录:
借:投资性房地产——成本 4800
投资性房地产累计折旧 400
贷:投资性房地产 5000
递延所得税负债 50
利润分配——未分配利润 150
借:利润分配——未分配利润 15
贷:盈余公积 15
②2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录
借:投资性房地产——公允价值变动 100
贷:公允价值变动损益 100
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额
2007年12月31日该办公楼的计税基础=5000-5000/25×3=4400(万元)
账面价值为4900万元,产生应纳税暂时性差异500万元,递延所得税负债为500×0.25=125万元。
2007年递延所得税负债发生额为125-50=75(万元)(贷方)
(2)①计算该设备2005年和2006年计提的折旧额
2005年计提折旧=(230-10)×10/55=40(万元)
2006年计提折旧=(230-10)×9/55=36(万元)
②计算该设备2007年计提的折旧额
2007年1月1日账面净值=230-40-36=154(万元)
计提的折旧=(154-10)/(8-2)=24(万元)
③计算会计估计变更对2007年净利润的影响
在原会计估计下,2007年计提折旧=(230-10)×8/55=32(万元)
上述会计估计变更导致2007年净利润增加=(32-24)×(1-0.25)=6(万元)
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