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  3. 甲企业2015年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时。公益性捐赠支出、职工福利费支出(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12％、14％

甲企业2015年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时。公益性捐赠支出、职工福利费支出(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12％、14％

admin2018-09-28  30
问题 甲企业2015年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时。公益性捐赠支出、职工福利费支出(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12％、14％和2．5％，下列支出中，允许在计算2015年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有(    )。
选项 A、公益性捐赠支出200万元
B、职工福利支出160万元
C、职工教育经费支出40万元
D、2014年7月至2015年6月期间的厂房租金支出50万元
答案A,B
解析 本题考核税前扣除项目及标准。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。即扣除限额=2000×12％=240万元，实际捐赠200万元可以全额税前扣除，选项A正确；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。则扣除限额=1500×14％=210万元，实际支出160万元，可以全额税前扣除，选项B正确。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2．5％的部分，准予扣除：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。则扣除限额：1．500×2．5％=37．5万元，小于实际发生的支出40万元，所以不得全额扣除。只能扣除37．5万元，选项C不正确。厂房租金支出，按照租赁期限均匀扣除。所以2015年只能扣除50÷12×6=25万元的租赁费，不得全额扣除50万。选项D不正确。
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