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甲企业2015年利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时。公益性捐赠支出、职工福利费支出(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%
甲企业2015年利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时。公益性捐赠支出、职工福利费支出(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%
admin
2018-09-28
39
问题
甲企业2015年利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时。公益性捐赠支出、职工福利费支出(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和2.5%,下列支出中,允许在计算2015年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。
选项
A、公益性捐赠支出200万元
B、职工福利支出160万元
C、职工教育经费支出40万元
D、2014年7月至2015年6月期间的厂房租金支出50万元
答案
A,B
解析
本题考核税前扣除项目及标准。企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。即扣除限额=2000×12%=240万元,实际捐赠200万元可以全额税前扣除,选项A正确;企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。则扣除限额=1500×14%=210万元,实际支出160万元,可以全额税前扣除,选项B正确。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予扣除:超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。则扣除限额:1.500×2.5%=37.5万元,小于实际发生的支出40万元,所以不得全额扣除。只能扣除37.5万元,选项C不正确。厂房租金支出,按照租赁期限均匀扣除。所以2015年只能扣除50÷12×6=25万元的租赁费,不得全额扣除50万。选项D不正确。
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