某证券公司为居民企业，以收取手续费、佣金为主要收入。2014年收取手续费收入1000万元，佣金收入1200万元，其他业务收入200万元，发生的成本费用税金为1500万元(包括支付的手续费1000万元)，通过公益部门捐赠给贫困灾区200万元，假设不存在其他的

admin2016-01-13 31

问题某证券公司为居民企业，以收取手续费、佣金为主要收入。2014年收取手续费收入1000万元，佣金收入1200万元，其他业务收入200万元，发生的成本费用税金为1500万元(包括支付的手续费1000万元)，通过公益部门捐赠给贫困灾区200万元，假设不存在其他的调整项目，2014年该企业应该缴纳企业所得税( )万元。

选项 A、204
B、175
C、225
D、185

答案A

解析从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险等企业)，为其取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。所以该企业支付的成本费用中包括手续费1000万元是可以据实扣除的。
利润总额=1000+1200+200-1500-200=700(万元)，捐赠扣除限额=700×12％=84(万元)，捐赠200万元超过了限额规定，调整应纳税所得额116万元。
应缴纳企业所得税=(700+116)×25％=204(万元)。

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税法二

税务师职业资格

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