(2017年改)甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时,结转其销售成本。2019年11月,该企业发生的经济业务如下: (1)1日,向乙企业销售一批商品,增值税专用发票注明的价款为80万元,增值税税额为1

admin2020-04-06  29

问题 (2017年改)甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时,结转其销售成本。2019年11月,该企业发生的经济业务如下:
(1)1日,向乙企业销售一批商品,增值税专用发票注明的价款为80万元,增值税税额为10.4万元。实际成本为35万元。商品已发出,收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
(2)5日,采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为1 000万元,增值税税额为130万元,实际成本为800万元,为客户代垫运输费5万元(不考虑增值税)。全部款项已办妥托收手续。
(3)10日,向丁企业赊销一批商品,增值税专用发票注明的价款为40万元,增值税税额为5.2万元,实际成本为22万元。销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。计算现金折扣不考虑增值税。18日.收到结算销售款项并存入银行。
(4)25日,收到丁企业退回本月10日购买的全部商品,同时向丁企业开具了红字增值税专用发票,并退回相关款项。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
根据资料(3),下列各项中,甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是(   )。

选项 A、收到客户款项时:
借:银行存款    44.4
    财务费用    0.8
    贷:应收账款    45.2
B、确认销售商品收入时:
借:应收账款    45.2
    贷:主营业务收入    40
    应交税费——应交增值税(进项税额)    5.2
C、结转销售商品成本时:
  借:主营业务成本    22
    贷:库存商品    22
D、收到客户款项时:
  借:银行存款    44.4
      销售费用    0.8
    贷:应收账款    45.2

答案A,C

解析 10日:
借:应收账款    45.2
    贷:主营业务收入    40
    应交税费——应交增值税(销项税额)    5.2
借:主营业务成本    22
    贷:库存商品    22
18日:
借:银行存款    44.4
    财务费用    0.8
    贷:应收账款    45.2
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