甲企业是国家重点扶持的高新技术企业，主要从事节能减排技术改造的业务(2014年取得第一笔生产经营收入)，甲企业为增值税一般纳税人。2015年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售收入2300万元，销售成本900万元。 (2)投资收益共计100万元，其中5

admin2020-12-17 70

问题甲企业是国家重点扶持的高新技术企业，主要从事节能减排技术改造的业务(2014年取得第一笔生产经营收入)，甲企业为增值税一般纳税人。2015年有关经营情况和纳税情况如下：
(1)销售收入2300万元，销售成本900万元。
(2)投资收益共计100万元，其中50万元为国债利息收入，另外50万元为境外分回的税后利润(境外所得税税率为20％)。
(3)销售费用600万元，其中广告费200万元、业务宣传费245万元；管理费用300万元，其中业务招待费30万元，企业内部营业机构之间支付的租金20万元；财务费用50万元。
(4)计入成本费用的工资总额为800万元，其中残疾人工资为60万元。
(5)2015年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计100万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
下列关于2015年甲企业可以税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的说法中，正确的有( )。

选项 A、业务招待费扣除限额为11．5万元
B、业务招待费扣除限额为18万元
C、广告费和业务宣传费的扣除限额为345万元
D、广告费和业务宣传费的扣除限额为11．5万元

答案A,C

解析广告费和业务宣传费扣除限额＝销售(营业)收入×15％＝2300×15％＝345万元；业务招待费扣除限额1＝2300×5‰＝11．5万元，业务招待费扣除限额2＝实际发生额×60％＝30×60％＝18万元，企业应按11．5万元扣除。

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