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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司为适应经营业务发展的需要，于2×13年7月1日与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备和一批库存商品，与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下： (1)甲公司换出机器设备系

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司为适应经营业务发展的需要，于2×13年7月1日与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备和一批库存商品，与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下： (1)甲公司换出机器设备系

admin2016-11-03  34
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司为适应经营业务发展的需要，于2×13年7月1日与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备和一批库存商品，与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下：
  (1)甲公司换出机器设备系2×02年1月1日购入，其账面原价为500000元，已提折旧为100000元，已计提减值准备50000元，公允价值为300000元；换出库存商品的账面价值为960000元，该库存商品未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为1000000元；另收取银行存款277000元。
  (2)乙公司换出在建生产用厂房的账面价值为450000元，公允价值为400000元；换出可供出售金融资产的成本为600000元，公允价值变动(借方金额)为60000元，在换出日的公允价值为800000元；
  (3)甲、乙公司均不改变所换入资产的使用用途。相关资产的所有权划转手续于2×13年9月1日全部办理完毕。假定该项交换具有商业实质。其他资料：销售商品、固定资产(动产)适用的增值税税率为17％，销售固定资产(不动产)适用的增值税税率为11％，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
  要求：
分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。(答案中的金额单位用元表示)
选项
答案甲公司从乙公司收取的银行存款277000元，其中包括换出资产高于换入资产的公允价值差额100000元，以及换出资产销项税额221000元与进项税额44000元的差额177000元。 甲公司换入资产的入账价值总额=300000+1000000-100000=1200000(元) 其中换入在建工程的入账价值=1200000×400000／(400000+800000)=400000(元) 换入可供出售金融资产的入账价值=1200000×800000／(400000+800000)=800000(元) 借：固定资产清理 350000 累计折旧 100000 固定资产减值准备 50000 贷：固定资产 500000 借：可供出售金融资产——成本800000 在建工程——厂房 400000 应交税费——应交增值税(进项税额)44000 营业外支出——处置非流动资产损失 50000(350000-300000) 银行存款 277000 贷：固定资产清理 350000 主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 221000 借：主营业务成本 960000 贷：库存商品 960000 乙公司换入资产的入账价值总额=800000+400000+100000=1300000(元) 其中换入机器设备的入账价值=1300000×300000／(300000+1000000)=300000(元) 换入库存商品的入账价值=1300000×1000000／(300000+1000000)=1000000(元) 借：固定资产清理 450000 贷：在建工程 450000 借：固定资产——机器设备 300000 库存商品 1000000 应交税费——应交增值税(进项税额) 221000 营业外支出——处置非流动资产损失 50000(450000-400000) 贷：固定资产清理450000 可供出售金融资产——成本 600000 ——公允价值变动 60000 应交税费——应交增值税(销项税额)44000 银行存款 277000 投资收益 140000(800000-660000) 借：其他综合收益 60000 贷：投资收益 60000
解析
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