A企业为增值税一般纳税企业，2007年4月 1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额 2250元，2007年4月，该企业发生的有关业务如下 (全部款项均通过银行收支)： (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，

admin2009-02-15 77

问题 A企业为增值税一般纳税企业，2007年4月 1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额 2250元，2007年4月，该企业发生的有关业务如下 (全部款项均通过银行收支)：
(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，款项已付，所购材料已验收入库。
(2)销售商品一批，价款100000元，增值税 17000元。
(3)本月大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税为170元。
(4)以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本7000元，按计税价格10000元计算的增值税为1700元。
(5)月末原材料盘亏300元，转出增值税51元；经查明属于正常损失。
(6)交纳本月份增值税12000元。
要求：
(1)计算本月应交的增值税额：
(2)根据上述资料编制会计分录(“应交税费”账户应当列出明细账)。

选项

答案(1) 本月应交的增值税额=-2250-3400+ 17000+170+1700+51=13271(元) (2) 相关的会计分录 ①借：原材料 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400 ②借：银行存款 117000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17000 主营业务收入 100000 ③借：在建工程 970 贷：库存商品 800 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 ④借：应付股利 8700 贷：主营业务收入 7000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 借：主营业务成本 7000 贷：库存商品 7000 ⑤借：待处理财产损溢——待处理流动资产损滥 351 贷：原材料 300 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51 借：管理费用 351 贷：待处理财产捌溢——待处理流动资产损溢 351 ⑥借：应交税费——应交增值税(已交税金) 12000 贷：银行存款 12000

解析

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