某企业位于市区，系增值税一般纳税人，2019年3月31日之前购进和销售货物的增值税适用税率均为16％，2019年4月1日之后为13％。年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能

admin2021-11-01 33

问题某企业位于市区，系增值税一般纳税人，2019年3月31日之前购进和销售货物的增值税适用税率均为16％，2019年4月1日之后为13％。年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。
2019年度利润表(摘要)如下：

税务师对该企业2019年度纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：
(1)2019年度管理费用中累计列支了业务招待费60 000元；
(2)5月18日，该企业投资的A企业注销，从A公司分得剩余财产250 000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余财产2 500 000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400 000元。企业投资额200 000元，投资比例为10％，分配的资产金额250 000元，其中确认的股息金额40 000元，账务处理如下：
借：银行存款 250000
  贷：长期股权投资 200 000
         投资收益 50000
(3)7月18日收回2018年度已经作坏账损失核销并在企业所得税前扣除的应收账款60000元，账务处理如下：
借：银行存款 60 000
  贷：营业外收入 60000
(4)8月16日收到购货方支付的拖欠货款2 000 000元，以及货款利息30 000元，账务处理：
借：银行存款 2030000
  贷：应收账款 2000 000
         财务费用 30000
(5)8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：
借：营业外支 70 000
  贷：预付账款 70 000
(6)10月24日，将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑分别于2017—2018年期间购进，购进时适用的增值税税率为17％，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200 000元，税额34 000元，进项税额均按规定抵扣，
截止被盗时会计上已累计计提折旧额80 000元，从保险公司取得理赔30 000元，账务处理：
①借：固定资产清理 120000
         累计折旧 80000
  贷：固定资产 200000
②借：银行存款 30000
            营业外支出 90000
  贷：固定资产清理 120000
本题不考虑地方教育附加，假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无涉。
请填写所附2019年度A105000《纳税调整项目明细表》(摘要)(无纳税调整的项目不填写)。

选项

答案[*]

解析

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