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甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为16%,适用的所得税税率为25%,2019—2020年度的有关资料如下: (1)2019年年初未分配利润为贷方余额300万元,递延所得税负债年初数为25万元,递延所得税资产年初数为25万元,2019年利润总额为1 00
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为16%,适用的所得税税率为25%,2019—2020年度的有关资料如下: (1)2019年年初未分配利润为贷方余额300万元,递延所得税负债年初数为25万元,递延所得税资产年初数为25万元,2019年利润总额为1 00
admin
2019-09-10
53
问题
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为16%,适用的所得税税率为25%,2019—2020年度的有关资料如下:
(1)2019年年初未分配利润为贷方余额300万元,递延所得税负债年初数为25万元,递延所得税资产年初数为25万元,2019年利润总额为1 000万元,经纳税调整后应纳税所得额为800万元,递延所得税负债年末数为52.5万元,递延所得税资产年末数为5万元。
(2)2020年2月10日董事会提请股东大会2019年利润分配议案:按2019年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。
(3)2020年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2019年利润分配方案:按2019年税后利润的10%提取法定盈余公积,按2019年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。
(4)2020年实现利润总额800万元,当年支付税收滞纳金20万元,实际发生业务招待费200万元,但税法规定可于2020年税前扣除的业务招待费为160万元,除此之外无其他纳税调整事项。2020年的利润尚未进行分配。
要求:根据上述资料,回答下列小题。(金额单位为万元)
根据资料(2)~(3),下列表述正确的是( )。
选项
A、2020年2月10日,应做盈余公积和分配现金股利的账务处理
B、2020年3月15日,对于已经作的账务处理进行调整
C、对于董事会提请的分配方案,不必作账务处理
D、当股东大会批准分配方案之后再作账务处理
答案
C,D
解析
董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据,只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。
借:利润分配——提取法定盈余公积(752.5×10%) 75.250
——提取任意盈余公积(752.5×5%) 37.625
贷:盈余公积 112.875
借:利润分配——未分配利润 112.875
贷:利润分配——提取法定盈余公积 75.250
——提取任意盈余公积 37.625
借:利润分配——应付现金股利 80
贷:应付股利 80
借:利润分配——未分配利润 80
贷:利润分配——应付现金股利 80
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