首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
南方公司为上市公司,电子产品及配件的生产和销售、提供劳务均为主营业务。南方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。南方公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布(假定不考虑所得税)。 南方公司
南方公司为上市公司,电子产品及配件的生产和销售、提供劳务均为主营业务。南方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。南方公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布(假定不考虑所得税)。 南方公司
admin
2020-11-19
62
问题
南方公司为上市公司,电子产品及配件的生产和销售、提供劳务均为主营业务。南方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。南方公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布(假定不考虑所得税)。
南方公司2019年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下:
①12月1日,南方公司向A公司销售一批A产品,在发出商品时控制权已转移,销售价格为1 000万元,并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。南方公司A产品的成本为800万元。12月15日,南方公司收到A公司支付的货款。
②12月2日,南方公司与B公司签订合同。合同约定:南方公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务,合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止,南方公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),预计还将发生研发费用30万元。南方公司有权按履约进度收取价款,南方公司采用投入法确定履约进度。
③12月3日,南方公司与C公司签订合同。合同约定:南方公司向C公司销售C产品一台,销售价格为2 000万元;南方公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。12月31日,南方公司发出产品,商品控制权已转移给购货方,南方公司开具增值税专用发票,并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品。南方公司预计退货率为5%。该产品成本为1 600万元。
④12月3日,南方公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台,销售价格为3 000万元,合同约定发出D产品当日收取价款510万元(控制权已转移),余款分3次于每年12月3日等额收取,第一次收款时间为2019年12月3日。南方公司D产品的成本为1 700万元。D产品已于同日发出,并开具增值税专用发票。价款为3 000万元,增值税为480万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为2 723.2万元。南方公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为5%。
⑤12月10日,南方公司与F公司签订产品销售合同。合同规定:南方公司向F公司销售F产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为6 000万元(不考虑增值税)其中,货物单独售价为5900万元,安装劳务单独售价为300万元;双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为4 000万元。12月25日,南方公司将产品运抵F公司,货物的控制权已转移;南方公司当日开始安装调试工作,至年末已发生安装成本100万元,均为职工薪酬,预计还将发生50万元;预计2020年2月10日产品安装调试完毕。
要求:编制2020年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。
选项
答案
编制2019年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。 ①本业务只有一项单独履约义务,交易价格为可变对价。 12月1日: 借:应收账款 1 130 贷:主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 130 借:主营业务成本 800 贷:库存商品 800 12月15日收到货款: 借:银行存款 1148.4 主营业务收入 (1 000×1%) 10 应交税费——应交增值税(销项税额) (10×13%) 1.3 贷:应收账款 1 130 ②本合同只有一项履约义务,交易价格为100万元。 12月2日: 借:合同履约成本 50 贷:应付职工薪酬 50 12月31日按时期确认收入,按投入法计算履约进度: 履约进度=已累计投入成本50/预计总成本(50+30)=62.5% 借:应收账款 62.5 贷:主营业务收入 (100×62.5%) 62.5 借:主营业务成本 50 贷:合同履约成本(80×62.5%) 50 ③本合同为附有销售退回条款的销售,应按有权收款的金额确认收入。12月3日控制权转移,南方公司账务处理如下: 借:银行存款 2260 贷:主营业务收入 (2 000×95%) 900 预计负债——应付退货款 (2 000×5%) 100 应交税费——应交增值税 (销项税额) 260 借:主营业务成本 (1 600×95%) 1520 应收退货成本 (1 600×5%) 80 贷:库存商品 1 600 ④本业务为具有重大融资成分的销售。12月3日南方公司账务处理如下: 借:银行存款 390 长期应收款 3 000 贷:主营业务收入 2 723.2 应交税费——应交增值税(销项税额) 390 未实现融资收益 276.8 借:主营业务成本 1 700 贷:库存商品 1 700 12月31日: 借:未实现融资收益 11.35 贷:财务费用 [(3 000-276.8)×5%/12] 11.35 ⑤本合同有两项义务:交付商品和安装。将交易价格分摊至各单项履约义务: 货物的交易价格=5900×[6 000/(5900+300)]=5709.68(万元) 安装劳务的交易价格=300×[6 000/(5900+300)]=290.32(万元) 12月10日发出商品,控制权转移确认收入: 借:合同资产 5709.68 贷:主营业务收入 5709.68 借:主营业务成本 4 000 贷:库存商品 4 000 发生安装劳务成本: 借:合同履约成本 100 贷:应付职工薪酬 100 客户能够控制企业履约过程中在建的商品,12月31日按履约进度确认收入: 履约进度=已发生成本100/预计总成本(100+50)=66.67% 借:合同资产 193.55 贷:主营业务收入 (290.32×66.67%) 193.55 借:主营业务成本 100 贷:合同履约成本 (150×66.67%) 100
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/R5L0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,甲公司和乙公司2016年至2017年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下:资料一:2016年度资料①1月1日,甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前,甲公司不持有乙公
甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,甲公司和乙公司2016年至2017年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下:资料一:2016年度资料①1月1日,甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前,甲公司不持有乙公
2017年1月1日,甲公司用银行存款3300万元从证券市场上购入乙公司发行在外的80%股份并能够控制乙公司。同日,乙公司所有者权益账面价值为3800万元(其中:股本为3000万元,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元),可辨认净资产公允价值为4000
下列关于投资性房地产的会计处理中,表述正确的有()。
关于或有事项,下列说法中,正确的有()。
20×2年12月31日,甲公司从乙银行借入的3000万元贷款到期。该贷款期限为2年,到期一次还本付息,年利率为4%,甲公司尚未计提20×2年下半年借款利息。由于甲公司暂时无力全额偿还,甲公司与乙银行于20×2年12月31日达成如下债务重组协议:若甲公司于2
已确认减值损失的资产在价值恢复时,减值损失可以通过损益(影响利润总额)转回的有()。
下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中,正确的有()。
共同控制资产在由实施共同控制的各方共同使用的情况下,合营方应将其作为投资处理。()
随机试题
某地区有部分儿童出现智力低下,生长发育迟缓,应重点考虑
不含有"培土生金"配伍原理的方剂是
生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等人员的工资、工资性补贴、劳动保护费等应从()中支付。
以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系,下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是()。
行政复议期间,导致行政复议终止的情形有()。
下列各项中,属于法律行为的有()。
教师的医疗同当地国家公务员享受同等的待遇;()对教师进行身体健康检查,并因地制宜安排教师进行休养。
下列选项中,与“刘伯承和徐向前是元帅”的判断类型不同的一项是()。
Rosalikedmakingupstories.Shewasso【C1】______thatherclassmatesbelievedherfromtimetotime.Infact,thewholeclassb
不属于常用的局域网介质访问控制方法的是______。
最新回复
(
0
)