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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2004年10月有关生产经营情况如下： (1) 从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 (2) 向农业生产者收购烟叶

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2004年10月有关生产经营情况如下： (1) 从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 (2) 向农业生产者收购烟叶

admin2012-10-15  34
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2004年10月有关生产经营情况如下：
   (1) 从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
   (2) 向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂末代收代缴消费税。
   (3) 卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱(每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
   (提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱)
   要求：(1) 计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
   (2) 计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
选项
答案1.应纳增值税： (1) 外购、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36(万元) (2) 外购烟叶进项税额=42×13%+3×7%=5.67(万元) (3) 销售卷烟销项税额=36000×17%=6120(万元) (4) 应缴纳增值税=6120-5.67-69.36=6044.97(万元) 2．应纳消费税 (1) 收回加工烟丝应纳消费税=[42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]÷(1-30%)×30%=20.28(万元) (2) 销售卷烟消费税额=36000×45%+18000×0.015=16470(万元) (3) 生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90(万元)应缴纳消费税=20.28+16470-90=16400.28(万元)
解析
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