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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012—2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税： (I)2012年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资8

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012—2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税： (I)2012年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资8

admin2019-07-26  67
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012—2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：
    (I)2012年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。
    (2)2012年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
    (3)2012年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生
材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
    (4)2013年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。
    (5)2014年12月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万己存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。
    要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(3)，关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是(    )。
选项 A、更新改造之前，生产线的账面价值为590万元
B、更新改造之前，生产线的账面价值为595万元
C、更新改造之后，生产线的账面价值为696万元
D、更新改造之后，生产线的账面价值为701万元
答案B,D
解析 2012年12月已计提折旧额＝5×6＝30(万元)；
    账面价值＝620－30＝590(万元)。
  会计分录为：
  借：在建工程    590
    累计折旧    30
    贷：固定资产    620
  借：在建工程    120
    贷：原材料    100
    应付职工薪酬——工资    20
  借：在建工程    10
    贷：工程物资    10
  借：营业外支出    24
    贷：在建工程    24
    更新改造之后的账面价值＝590+120+10－24＝696(万元)。
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