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  3. 某市居民企业为营业税纳税人，2014年度发生以下经营业务： (1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552．4万元； (2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65

某市居民企业为营业税纳税人，2014年度发生以下经营业务： (1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552．4万元； (2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65

admin2016-07-29  49
问题 某市居民企业为营业税纳税人，2014年度发生以下经营业务：
(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552．4万元；
(2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金6万元，4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益；
(3)将一个大型建筑设备自2014年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，收取不含税租金收入40万元；
(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元)；发生销售费用共220万元(含广告费184．6万元)；上述期间费用均未含工资和三项经费。
(5)实发工资总额共48万元，实际发生福利费8万元，实际拨缴工会经费0．96万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费1万元；
(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元；
(7)已预缴企业所得税35万元。
(其中计算房产余值的扣除比例是30％，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用；建筑业营业税税率3％；租赁业营业税税率为5％；城建税税率7％；教育费附加3％)
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
居民企业2014年应补缴的企业所得税为(    )万元。
选项 A、34．62
B、31．18
C、31．25
D、36．78
答案D
解析 应纳税所得额=239 4-45．5+(48+8+0．96+1)一56．68+30—28．68=287．1(万元)
  应补缴所得税=287．1×25％一35=36．78(万元)
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