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  3. 荣发公司为增值税一般纳税人，主要生产并销售甲、乙、丙三种产品，增值税税率均为17%，乙、丙两种产品还应交消费税，税率为25%，2009年9月荣发公司发生以下业务： (1) 为生产甲产品从农民手中购进免税棉花，实价200万元。 (2) 为生产乙产品从小规模纳

荣发公司为增值税一般纳税人，主要生产并销售甲、乙、丙三种产品，增值税税率均为17%，乙、丙两种产品还应交消费税，税率为25%，2009年9月荣发公司发生以下业务： (1) 为生产甲产品从农民手中购进免税棉花，实价200万元。 (2) 为生产乙产品从小规模纳

admin2010-01-18  23
问题 荣发公司为增值税一般纳税人，主要生产并销售甲、乙、丙三种产品，增值税税率均为17%，乙、丙两种产品还应交消费税，税率为25%，2009年9月荣发公司发生以下业务：
(1) 为生产甲产品从农民手中购进免税棉花，实价200万元。
(2) 为生产乙产品从小规模纳税人处购入农业产品，实价180万元，另外由收购单位代缴农业特产税10万元。
(3) 为职工集体福利购进货物，增值税专用发票注明买价120万元，增值税20.4万元。
(4) 为生产丙产品购进材料，增值税专用发票注明买价200万元，增值税34万元。该部分材料本月未验收入库。
(5) 上年为生产购入的原材料，买价60万元，增值税10.2万元。本期改变用途，用于在建工程。
(6) 为生产购进原材料一批，海关完税凭证注明关税完税价200万元，关税40万元，消费税60万元，增值税51万元。
(7) 为生产购入的原材料，对方于2009年7月10日开来增值税专用发票注明买价 1000万元，增值税170万元，因采购员出差，9月6日才将发票交给荣发公司。
(8) 为生产丙产品外购汽车轮胎，增值税专用发票注明买价400万元，增值税68万元，已交消费税100万元，生产的丙产品也属于应交消费税的新型汽车轮胎。
(9) 本期出售甲产品含增值税售价320万元，另外随同卖价收取集资款72.3万元；销货发生运费40万元(有普通发票)，并给对方15%的折扣，折扣部分单独开票。
(10) 将生产的乙产品用于在建工程，该部分产品的成本900万元，成本利润率为10%。
(11) 生产的丙产品共5万件，其中3万件对外销售，2万件用于对外投资，每件成本 0.06万元，每件正常不含增值税售价0.1万元。
要求：根据以上资料计算：
(1) 本月允许抵扣的增值税进项税额。
(2) 本月增值税销项税额。
(3) 本月应交增值税。
(4) 本月应交消费税。
(5) 本月应交城市维护建设税。(适用7%的税率)
选项
答案(1) 本月允许抵扣的增值税进项税额=200×13%+(180+10)×10%+51+68-10.2=26+19+51+68-10.2=153.8(万元) (2) 本月增值税销项税额： 甲产品=(320+72.3)÷(1+17%)=335.30(万元) 乙产品=900×(1+10%)÷(1-25%)×17%=224.4(万元) 丙产品=50000×0.1×17%=850(万元) 应交销项税额=335.30+224.4+850=1409.70(万元) (3) 本月应交增值税=1409.70-153.8=1255.90(万元) (4) 本月应交消费税=[900×(1+10%)÷(1-25%)+50000×0.1]×25%-100=1480(万元) (5) 本月应交城市维护建设税=(1251.70+1480)×7%=191.22万元
解析
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