甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下: 长期借款1000万美元,系2000年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按

admin2014-07-02  25

问题 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下:

长期借款1000万美元,系2000年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款650万美元,预计将于2002年12月完工。
   2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下:
   4月1日,1美元=8.26人民币元;4月30日,1美元=8.24人民币元;5月1日,1美元=8.24人民币元;5月31日,1美元=8.26人民币元;6月1日,1美元=8.26人民币元;6月30日,1美元=8.27人民币元;2002年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
   (1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价歉。设备于当月投入安装。
   (2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。
   (3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
   (4)5月15日,收到第1季度发生的应收账款200万美元。
   (5)6月30日,计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。
   要求:
   (1)编制2002年第2季度外币业务的会计分录。
   (2)计算2002年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
   (3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。

选项

答案(1)编制2002年第二季度外币业务的会计分录 ①4月1日 借:在建工程 578.2 贷:银行存款一美元户 ($70)578.2 ②4月20日 借:银行存款一人民币户 656(80×8.2) 财务费用 4.8 贷:银行存款一美元户 ($80)660.8 ③5月1日   借:在建工程     9,888,000     贷:银行存款——美元户($1,200,000×8.24)   9,888,000   ④5月15日   借:银行存款——美元户($2,000,000×8.24)  16,480,000     贷:应收账款    16,480,000   ⑤6月30日应计利息   借:财务费用      495,600     在建工程     1,982,400     贷:应付利息   ($300,000×8.26) 2,478,000   [二季度利息为1000×12%×3/12×8.26,应计入在建工程部分为:   (650×3/3+70×3/3+120×2/3)×12%×3/12×8.26=198.24万元]   (2)计算2002年第二季度计入在建工程和当期损溢的汇兑净损溢   ①计入在建工程的汇兑净损益   长期借款:1000×(8.27-8.26)=10(万元,贷方)   应付利息:30×(8.27-8.26)+30×(8.27-8.26)=0.6(万元,贷方)   (第一个30是第一季度的利息,第二个30是第二季度的利息)   计入在建工程的汇兑净损失=10+0.6=10.6(万元)   ②计入当期的汇兑收益   银行存款:   (300-70-80-120+200)×8.27-(300×8.26-70×   8.26-80×8.26-120×8.24+200×8.24)=3.9(万元,借方)   应收帐款:   (250-200)×8.27-(250×8.26-200×8.24)=-3.5(万元,贷方)   计入当期损溢的汇兑净损失=4.8-3.9+3.5=4.4(万元)   (其中的4.8是(1)中的第二笔分录中的)   (3)编制与期末汇兑损溢相关的会计分录   借:在建工程       106,000     银行存款        39,000     贷:应收账款            35,000       长期借款           100,000       应付利息             6,000       财务费用             4,000

解析
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