甲公司2015年度至2017年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2015年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1 000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一

admin2018-06-03  30

问题 甲公司2015年度至2017年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:
(1)2015年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1 000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。
(2)2015年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,该债券投资不存在减值现象。
(3)2016年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对该债券投资进行了减值测试,预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。
(4)2017年1月1日,甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。
假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(4)根据资料(1)至(4),逐笔编制与甲公司持有至到期投资相关的会计分录。
(“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目)

选项

答案①2015年1月1日: 借:持有至到期投资——成本 1 000 贷:银行存款 900 持有至到期投资——利息调整 100 ②2015年12月3 1日: 借:应收利息 50(1 000×5%) 持有至到期投资——利息调整 17.23 贷:投资收益 67.23(900×7.47%) 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 ③2016年12月31日: 借:应收利息 50(1 000×5%) 持有至到期投资——利息调整 18.52 贷:投资收益 68.52(917.23×7.47%) 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 借:资产减值损失 135.75 贷:持有至到期投资减值准备 135.75 ④2017年1月1日: 借:银行存款 801 持有至到期投资——利息调整 64.25(100-17.23-18.52) 持有至到期投资减值准备 135.75 贷:持有至到期投资——成本 1 000 投资收益 1

解析
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