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  3. 甲居民企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造(2013年甲企业取得第1笔生产经营收入)，2014年有关财务数据如下： (1)全年产品销售收入4000万元； (2)全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费支

甲居民企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造(2013年甲企业取得第1笔生产经营收入)，2014年有关财务数据如下： (1)全年产品销售收入4000万元； (2)全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费支

admin2016-08-01  25
问题 甲居民企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造(2013年甲企业取得第1笔生产经营收入)，2014年有关财务数据如下：
    (1)全年产品销售收入4000万元；
    (2)全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费支出34万元、职工教育经费支出5万元、拨缴工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元；
    (3)业务招待费支出30万元；
    (4)新技术研究开发费用400万元(未形成无形资产计入当期损益)；
    (5)当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元：
    (6)直接向某养老院捐赠20万元；
    (7)发生非广告性质的赞助支出8万元；
    (8)购入运输车辆支付不含税价款20万元。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列问题。
甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额在税前扣除的是(    )。
选项 A、职工福利费34万元
B、职工教育经费5万元
C、工会经费4万元
D、基本社会保险费56万元
答案B,C,D
解析 (1)选项A：职工福利费税前扣除限额＝200×14％＝28(万元)，实际发生34万元，超过限额，准予税前扣除28万元；(2)选项B：职工教育经费税前扣除限额＝200×2．5％＝5(万元)，实际发生5万元，准予税前全额扣除；(3)选项C：工会经费税前扣除限额＝200×2％＝4(万元)，实际拨缴4万元，准予税前全额扣除；(4)选项D：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除。
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