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  3. 为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2016年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25％。2017年C公司亏损2600万元

为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2016年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25％。2017年C公司亏损2600万元

admin2018-12-19  39
问题 为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2016年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25％。2017年C公司亏损2600万元。
经张会计师预测，C公司2018年至2023年各年年末未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2018年开始变更折旧办法，使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。
在年数总和法和直线法下，2018年至2023年各年的折旧及税前利润的数据分别如下表所示。

要求：
(1)分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2018年至2023年应缴纳的所得税总额。
(2)根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议(不考虑货币时间价值)。
选项
答案(1)年数总和法下： 2018年至2023年应缴纳的所得税总额＝794．44×25％＝198．61(万元) [*] 直线法下： 2018年至2023年应缴纳的所得税总额＝(530．55×5－2600)×25％＋530．55×25％＝145．83(万元) [*] (2)根据上一问计算结果，变更为直线法的情况下缴纳的所得税更少，所以应接受张会计师的建议。
解析
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