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(1)基本资料: 乐居地板厂,系增值税一般纳税人,主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板),也接受委托加工实木漆饰地板。 2015年9月末:增值税进项留抵税额8000元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。 (2)2015年10月
(1)基本资料: 乐居地板厂,系增值税一般纳税人,主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板),也接受委托加工实木漆饰地板。 2015年9月末:增值税进项留抵税额8000元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。 (2)2015年10月
admin
2017-05-10
53
问题
(1)基本资料:
乐居地板厂,系增值税一般纳税人,主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板),也接受委托加工实木漆饰地板。
2015年9月末:增值税进项留抵税额8000元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。
(2)2015年10月有关购销经济业务如下:
①10月2日发出漆板一批,成本价格为100000元,委托代销商代销;
②10月7日从林场购进其自产原木一批,取得林场开具的销售发票注明:价款250000元;款项通过银行转账付讫;
③10月8日发出原木一批,委托协作厂加工白坯实木地板,实际成本100000元;
④10月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板,装潢公司发来加工用木材一批,成本为50000元,已全部交到生产车间进行加工;以银行存款收取装潢公司加工定金3000元;
⑤10月11日向木材公司购进木材一批,取得增值税专用发票注明:价款200000元,税额34000元,开具商业承兑汇票一份;支付运费,取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8000元,款项用支票付清;
⑥10月12日协作厂白坯实木地板全部加工完毕,提货时,协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明:价款14000元,税额2380元,另 代收消费税6000元,款项均已通过银行存款支付;白坯实木地板收到后拟再生产漆板;
⑦10月13日因管理不善材料仓库被盗,部分库存材料丢失,经盘点损失情况为:外购原木账面成本30000元,外购其他木材原料账面成本20000元;
⑧10月15日领用自制漆板一批用于无偿赠送给其他企业,成本价格为70000元(同类产品不含税销售价格为90000元);
⑨10月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元(含税),取得代销清单;
⑩10月18日上月销售的一批漆板因质量有问题,经与购货方协调,该地板厂凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票注明:价款-20000元,税额-3400元;同时款项也退还给购货方;
⑾10月22日零售给居民个人漆板一批,价税合计13700元,款项均收到并缴存银行;
⑿10月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕,全部发给装潢公司,按协议约定收取加工费,开具增值税专用发票注明:价款7000元,税额1190元,余款装潢公司尚未支付,地板厂无此类特种漆板的销售价格;
⒀10月28日位于当地的厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元),其中234000元开具普通发票,其余部分未开具发票,所有款项已解存开户银行;
⒁10月31日代销商发来本月代销漆板清单,当月代销收入价税合计409500元,应付代销手续费15000元,扣除手续费,收到代销商汇款394500元;该批漆板成本为100000元。
(3)经核实10月白坯实木地板期初无余额,期末余额为12000元,发出额系生产漆板领用,其他业务无涉税事项,漆板消费税税率5%。
问题:
根据上述业务,做出相应的会计分录。
选项
答案
相应的会计分录: ①借:发出商品 100000 贷:库存商品 100000 ②借:原材料——原木 217500 应交税费——应交增值税(进项税额) 32500 (250000×13%) 贷:银行存款 250000 ③借:委托加工物资 100000 贷:原材料——原木 100000 ④借:银行存款 3000 贷:其他应付款 3000 (委托方发来的木材作代管物资备查记录) ⑤借:原材料——木材 208000 (200000+8000) 应交税费——应交增值税(进项税额) 34880(34000+8000×11%) 贷:应付票据 234000 银行存款8880 ⑥借:委托加工物资 14000 应交税费——应交增值税(进项税额) 2380 应交税费——应交消费税 6000 贷:银行存款 22380 借:原材料——白坯实木地板 114000 贷:委托加工物资 114000 ⑦借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 57882.76 贷:原材料——木材 20000 原材料——原木 30000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7882.76 (30000÷87%×13%+20000×17%) ⑧借:营业外支89800 贷:库存商品——漆板 70000 应交税费——应交增值税(销项税额) 15300(90000×17%) ——应交消费税 4500(90000 ×5%) ⑨借:银行存款 60000 贷:主营业务收入 51282.05 应交税费——应交增值税(销项税额) 8717.95 [60000÷(1+17%)×17%] ⑩借:银行存款 -23400 贷:主营业务收入 -20000 应交税费——应交增值税(销项税额) -3400 应当申请退还多缴的消费税,但不得自行直接抵减应纳消费税额。应退的消费税=20000×5%=1000(元)。 ⑾借:银行存款 13700 贷:主营业务收入 11709.40 应交税费——应交增值税(销项税额) 1990.60(13700/1.17×17%) 借:营业税金及附加 585.47 贷:应交税费——应交消费税 585.47(11709.40×5%) ⑿借:应收账款 5190 其他应付款 3000 贷:主营业务收入 7000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1190 借:应收账款 3000 贷:应交税费——应交消费税 3000 [(50000+7000)÷(1-5%)×5%] ⒀借:银行存款 351000 贷:主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51000 借:营业税金及附加 15000 贷:应交税费——应交消费税 15000 ⒁借:银行存款 394500 销售费用 15000 贷:主营业务收入 350000 应交税费——应交增值税(销项税额) 59500 借:营业税金及附加 17500 贷:应交税费——应交消费税 17500 借:主营业务成本 100000 贷:发出商品 100000
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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