某软件开发企业为增值税一般纳税人，2022年1月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月从一般纳税人处购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额10000

admin2022-08-29 34

问题某软件开发企业为增值税一般纳税人，2022年1月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月从一般纳税人处购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元：从一般纳税人处购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务即征即退的增值税( )元。

选项 A、10400
B、12080
C、13800
D、14880

答案C

解析增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按13％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=68000×13％+200000×13％-100000×13％=21840(元)。实际税负：
21840÷(68000+200000)×100％=8.15％，即征即退税额=21840-(68000+200000)×3％=13800(元)。

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