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  3. 甲矿山开采企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2018年10月发生下列业务： (1)开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿650吨，本月对外销售稀土原矿300吨，每吨不含税价格0．8万元。 (2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿

甲矿山开采企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2018年10月发生下列业务： (1)开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿650吨，本月对外销售稀土原矿300吨，每吨不含税价格0．8万元。 (2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿

admin2019-10-24  54
问题 甲矿山开采企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2018年10月发生下列业务：
(1)开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿650吨，本月对外销售稀土原矿300吨，每吨不含税价格0．8万元。
(2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税价格1．6万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地运杂费2万元(与销售额分别核算)；后期又移送50吨稀土原矿继续加工稀土精矿，尚未销售。
(3)当月销售铜矿石原矿，取得不含税销售收入600万元，销售铜矿石精矿取得不含税销售收入1400万元。
(4)以部分稀土原矿作价86．5万元(含税)抵偿所欠供应商货款。其他相关资料：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为3．1，稀土原矿、稀土精矿资源税税率为11％，铜矿原矿与精矿换算比为2．1，铜矿石资源税税率为5％。
根据上述资料，回答下列问题：
甲企业业务(4)应缴纳资源税(    )万元。
选项 A、8．13
B、29．50
C、0   
D、25．43
答案D
解析 (1)业务(1)应缴纳的资源税＝300×0．8×3．1×11％＝81．84(万元)。
(2)收取的与销售额分别核算的运杂费不缴纳资源税。移送50吨稀土原矿继续加工稀土精矿，尚未销售，不交资源税。
业务(2)应缴纳的资源税＝100×1．6×11％＝17．60(万元)。
(3)铜矿计税依据为精矿销售额，因此应将原矿销售额换算为精矿销售额。该铜矿当月应税产品销售额＝600×2．1＋1400＝2660(万元)。
业务(3)应缴纳资源税＝2660×5％＝133(万元)。
(4)以开采的稀土原矿抵偿货款，属于视同销售，应缴纳资源税。
业务(4)应缴纳的资源税＝86．5÷(1＋16％)×3．1×11％＝25．43(万元)。
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