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甲矿山开采企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2018年10月发生下列业务: (1)开采稀土原矿并共生铁矿石,开采总量1000吨,其中稀土原矿650吨,本月对外销售稀土原矿300吨,每吨不含税价格0.8万元。 (2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿
甲矿山开采企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2018年10月发生下列业务: (1)开采稀土原矿并共生铁矿石,开采总量1000吨,其中稀土原矿650吨,本月对外销售稀土原矿300吨,每吨不含税价格0.8万元。 (2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿
admin
2019-10-24
69
问题
甲矿山开采企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2018年10月发生下列业务:
(1)开采稀土原矿并共生铁矿石,开采总量1000吨,其中稀土原矿650吨,本月对外销售稀土原矿300吨,每吨不含税价格0.8万元。
(2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿,本月对外销售稀土精矿100吨,每吨不含税价格1.6万元,向购买方一并收取从矿区到指定运达地运杂费2万元(与销售额分别核算);后期又移送50吨稀土原矿继续加工稀土精矿,尚未销售。
(3)当月销售铜矿石原矿,取得不含税销售收入600万元,销售铜矿石精矿取得不含税销售收入1400万元。
(4)以部分稀土原矿作价86.5万元(含税)抵偿所欠供应商货款。其他相关资料:按照市场法计算资源税,稀土矿原矿与精矿换算比为3.1,稀土原矿、稀土精矿资源税税率为11%,铜矿原矿与精矿换算比为2.1,铜矿石资源税税率为5%。
根据上述资料,回答下列问题:
甲企业业务(4)应缴纳资源税( )万元。
选项
A、8.13
B、29.50
C、0
D、25.43
答案
D
解析
(1)业务(1)应缴纳的资源税=300×0.8×3.1×11%=81.84(万元)。
(2)收取的与销售额分别核算的运杂费不缴纳资源税。移送50吨稀土原矿继续加工稀土精矿,尚未销售,不交资源税。
业务(2)应缴纳的资源税=100×1.6×11%=17.60(万元)。
(3)铜矿计税依据为精矿销售额,因此应将原矿销售额换算为精矿销售额。该铜矿当月应税产品销售额=600×2.1+1400=2660(万元)。
业务(3)应缴纳资源税=2660×5%=133(万元)。
(4)以开采的稀土原矿抵偿货款,属于视同销售,应缴纳资源税。
业务(4)应缴纳的资源税=86.5÷(1+16%)×3.1×11%=25.43(万元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
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