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  3. 甲汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务： (1)将自产的5辆小汽车奖励给优秀员工。 (2)将外购的5台电脑奖励给优秀员工。 (3)将自产的100辆小汽车作为投资与乙企业共同设立汽车销售公司。 (4)将自

甲汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务： (1)将自产的5辆小汽车奖励给优秀员工。 (2)将外购的5台电脑奖励给优秀员工。 (3)将自产的100辆小汽车作为投资与乙企业共同设立汽车销售公司。 (4)将自

admin2021-07-01  21
问题 甲汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务：
    (1)将自产的5辆小汽车奖励给优秀员工。
    (2)将外购的5台电脑奖励给优秀员工。
    (3)将自产的100辆小汽车作为投资与乙企业共同设立汽车销售公司。
    (4)将自产的1辆小汽车移送企业下设的维修厂进行碰撞试验。
已知：每辆自产小汽车的成本为12万元，最低不含税销售价格18万元，平均不舍税销售价格22万元，最高不合税销售价格24万元。相关小汽车所有权已分别登记在相应人员(企业)名下。
根据上述资料，回答下列问题：
说明甲企业上述业务涉及的增值税、消费税应分别如何处理。
选项
答案①将自产的5辆小汽车奖励给优秀员工，增值税应视同销售，按照同类小汽车的平均价格22万元／辆作为计税销售额计算增值税销项税额，同时可以抵扣进项税额；消费税也视同销售，按照同类小汽车的平均价格22万元／辆作为计税销售额征收消费税。 ②将外购的5台电脑奖励给优秀员工，增值税不视同销售，外购电脑的进项税额不得抵扣；电脑不属于消费税的征税范围，不征收消费税。 ③将自产的100辆小汽车作为投资与乙企业共同设立汽车销售公司，增值税应视同销售，按照同类小汽车的平均价格22万元／辆作为计税销售额计算增值税销项税额；消费税也视同销售，按照同类小汽车的最高销售价格24万元／辆作为计税销售额征收消费税。 ④将自产的1辆小汽车移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞试验，属于企业生产过程中的必要步骤，增值税和消费税均不视同销售，无须缴纳增值税和消费税。
解析
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