乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年有关生产经营隋况如下： (1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用1

admin2018-09-25 41

问题乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年有关生产经营隋况如下：
(1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元；
(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元)；财务费用60万元；
(3)税金160万元(其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元)；
(4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理，正确的是( )。

选项 A、职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除
B、职工福利费应调增应纳税所得额4万元
C、职工教育经费应调增应纳税所得额0．25万元。
D、超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣

答案A，B，C，D

解析选项A，工会经费实际发生额3万元=实发工资总额的2％=150×2％=3万元，可以据实扣除；选项B，职工福利费实际发生额25万元＞实发工资总额的14％=150×14％=21万元，准予按限额扣除21万元，实际扣除25万元，应纳税调增=25—21=4(万元)；选项C，职工教育经费实际发生额4万元＞实发工资总额的2．5％=150×2．5％=3．75万元，准予按限额扣除3．75万元，实际扣除4万元，应纳税调增=4—3．75=0．25(万元)；选项D，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。

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