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乙公司为居民企业,主要从事货物生产和销售,2017年有关生产经营隋况如下: (1)取得不含税销售收入2500万元,销售成本1343万元; (2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元,新产品研究开发费用1
乙公司为居民企业,主要从事货物生产和销售,2017年有关生产经营隋况如下: (1)取得不含税销售收入2500万元,销售成本1343万元; (2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元,新产品研究开发费用1
admin
2018-09-25
75
问题
乙公司为居民企业,主要从事货物生产和销售,2017年有关生产经营隋况如下:
(1)取得不含税销售收入2500万元,销售成本1343万元;
(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元,新产品研究开发费用100万元);财务费用60万元;
(3)税金160万元(其中含增值税120万元,消费税10万元,城市维护建设税和教育费附加13万元,资源税17万元);
(4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元,拨缴职工工会经费3万元,支出职工福利费25万元,职工教育经费4万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时,职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理,正确的是( )。
选项
A、职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除
B、职工福利费应调增应纳税所得额4万元
C、职工教育经费应调增应纳税所得额0.25万元。
D、超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣
答案
A,B,C,D
解析
选项A,工会经费实际发生额3万元=实发工资总额的2%=150×2%=3万元,可以据实扣除;选项B,职工福利费实际发生额25万元>实发工资总额的14%=150×14%=21万元,准予按限额扣除21万元,实际扣除25万元,应纳税调增=25—21=4(万元);选项C,职工教育经费实际发生额4万元>实发工资总额的2.5%=150×2.5%=3.75万元,准予按限额扣除3.75万元,实际扣除4万元,应纳税调增=4—3.75=0.25(万元);选项D,超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。
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