(2011年考试真题)为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2009年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25％。2010年C

admin2019-07-09 14

问题 (2011年考试真题)为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2009年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25％。2010年C公司当年亏损2600万元。经张会计师预测，C公司2011—2010年各年末扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2011年开始变更折旧办法，使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。
在年数总和法和直线法下，2011—2016年各年的折旧额及税前利润的数据分别如表1—4一l和表1—4—2所示：

要求：
分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下，2011—2016年应缴纳的所得税总额。

选项

答案在年数总和法计提折旧的情况下，2011—2015年均不需要缴纳所得税，2016年缴纳所得税=794．44×25％=198．61(万元)，2011-2016年应该缴纳的所得税总额为198．61(万元)。在直线法计提折旧的情况下，2011-2014年不需要缴纳所得税，2015年需要缴纳的所得税=(530．56×5—2600)×25％=13．2(万元)，2016年缴纳所得税=530．56×25％=132．64(万元)，2011—2016年缴纳的所得税总额为13．2+132．64=145．84(万元)。

解析

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