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位于市区的甲化妆品厂为增值税一般纳税人，在外省设立有非独立核算分支机构，2017年3月发生如下几项业务： (1)将一批高档指甲油移送外省非独立核算的门市部用于销售，移送高档指甲油的不含税销售收入为33000元，当月该非独立核算的门市部将其中的60％对外销售

admin2017-11-30  51
问题 位于市区的甲化妆品厂为增值税一般纳税人，在外省设立有非独立核算分支机构，2017年3月发生如下几项业务：
(1)将一批高档指甲油移送外省非独立核算的门市部用于销售，移送高档指甲油的不含税销售收入为33000元，当月该非独立核算的门市部将其中的60％对外销售，取得不含税销售收入19800元。
(2)5日销售高档口红100箱，每箱不含税价格21000元；20日销售同类高档口红200箱，每箱不含税价格18000元；当月将120箱同类自产高档口红发放给职工，将80箱用于投资人股。
(3)将普通护肤品和高档胭脂组成成套礼盒对外销售，开具增值税专用发票，注明金额120000元，其中普通护肤品金额40000元，高档胭脂金额80000元。
(4)销售自己使用过的包装物一批，取得含税销售收入5850元。
(5)将2011年5月购入的一台生产设备对外捐赠，该设备原值是100万元，根据会计制度规定已计提折旧30万元。
(6)受位于县城的某企业委托，加工一批眉笔，委托方提供的原材料成本2000元，本企业向委托方收取不含税加工费6000元，开具增值税专用发票。本企业无同类眉笔的销售价格。
(7)从丙生产企业购入高档香水精，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；从小规模纳税人处购入高档香水精，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元。将购入的部分高档香水精用于继续生产高档香水，生产完后销售高档香水，取得不含税销售收入40000元。
已知：月初库存外购香水精买价5000元，月末库存外购高档香水精买价10000元。高档化妆品适用的消费税税率为15％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算甲化妆品厂就业务(2)～业务(7)应确认的增值税销项税额为(    )元。
选项 A、1646291．9
B、1644081．9
C、1626741．9
D、1763070
答案D
解析 业务(2)：应确认的增值税销项税额=[(21000×100+200×18000)+(21000×100+200×18000)÷(100+200)×(80+120)]×17％=1615000(元)。
业务(3)：应确认的增值税销项税额=120000×17％=20400(元)。
业务(4)：应确认的增值税销项税额=5850÷(1+17％)×17％=850(元)。
业务(5)：将设备对外捐赠，应视同销售计算增值税。根据规定，纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。应确认的增值税销项税额=(100-30)×17％×10000=119000(元)。
业务(6)：应确认的增值税销项税额=6000×17％=1020(元)。
业务(7)：应确认的增值税销项税额=40000×17％=6800(元)。
甲化妆品厂就业务(2)一业务(7)应确认的增值税销项税额=1615000+20400+850+119000+1020+6800=1763070(元)
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