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假定某居民企业2013年利润总额5(300万元,经查利润总颠中反映如下公益性捐赠项目:通过非营利社会团体向受灾地区捐赠自产货物,同类不舍税售价1000万元,成本700万元。请分析该业务的税务处理,并作出相关分录。
假定某居民企业2013年利润总额5(300万元,经查利润总颠中反映如下公益性捐赠项目:通过非营利社会团体向受灾地区捐赠自产货物,同类不舍税售价1000万元,成本700万元。请分析该业务的税务处理,并作出相关分录。
admin
2013-02-14
39
问题
假定某居民企业2013年利润总额5(300万元,经查利润总颠中反映如下公益性捐赠项目:通过非营利社会团体向受灾地区捐赠自产货物,同类不舍税售价1000万元,成本700万元。请分析该业务的税务处理,并作出相关分录。
选项
答案
企业所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。 首先,视同销售业务 增值税方面;增值税销项税额=1000×17%=170(万元) 所得税方面:应调增应纳税所得额=1000—700=300(万元) 其次,公益性捐赠业务 捐赠扣除限额=5000×12%=600(万元) 实际捐赠颇=700+1000×17%=870(万元),超 过扣除限额,准予扣除600万元,纳税调增270万元。 应纳所得税额=(5000+300+270)×25%=1392.5(万元) 会计处理: 借:营业外支出 870(700+1000×17%) 贷:库存商品 700 应交税赍一应交增值税(销项税额) 170(1000×17%)
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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