假定某居民企业2013年利润总额5(300万元，经查利润总颠中反映如下公益性捐赠项目：通过非营利社会团体向受灾地区捐赠自产货物，同类不舍税售价1000万元，成本700万元。请分析该业务的税务处理，并作出相关分录。

admin2013-02-14 37

问题假定某居民企业2013年利润总额5(300万元，经查利润总颠中反映如下公益性捐赠项目：通过非营利社会团体向受灾地区捐赠自产货物，同类不舍税售价1000万元，成本700万元。请分析该业务的税务处理，并作出相关分录。

选项

答案企业所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。　　首先，视同销售业务　　增值税方面；增值税销项税额=1000×17％=170(万元) 　　所得税方面：应调增应纳税所得额=1000—700=300(万元) 　　其次，公益性捐赠业务　　捐赠扣除限额=5000×12％=600(万元) 　　实际捐赠颇=700+1000×17％=870(万元)，超　　过扣除限额，准予扣除600万元，纳税调增270万元。　　应纳所得税额=(5000+300+270)×25％=1392．5(万元) 　　会计处理：　　借：营业外支出　　　　　　　　　　870(700+1000×17％) 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　700 　　　　　　应交税赍一应交增值税(销项税额)　　　170(1000×17％)

解析

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假定某居民企业2013年利润总额5(300万元，经查利润总颠中反映如下公益性捐赠项目：通过非营利社会团体向受灾地区捐赠自产货物，同类不舍税售价1000万元，成本700万元。请分析该业务的税务处理，并作出相关分录。

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