甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下： (1) 2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1

admin2014-05-27 24

问题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下：
(1) 2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券，准备持有至到期。该债券票而年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。
(2) 2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。
(3) 2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
(4) 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5) 2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
(6) 2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。
(7) 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
(8) 甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。
要求(写出明细科目)：
计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。

选项

答案2010年末甲公司应确认的投资收益=1100×6.4%=70.4(万元) 应计利息=1000×10%=100(万元) 利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)

解析

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注册会计师

下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。

在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是()。

下列事项中产生非抽样风险的不包括()。

在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是()。

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是()。

注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是(　　)。

(2014年)下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是()。

监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(　　)。

评价聚合物溶液的特性的指标主要有聚合物溶液的增粘性、流变性、剪切稳定性、热稳定性、盐敏性、筛网系数、动吸附量、静吸附量、过滤性、阻力系数和残余阻力系数等。()

患者，男性，6l岁，突然出现头痛、呕吐、意识不清，血压27／16kPa，右侧瞳孔散大，左侧偏瘫，头颅CT显示右侧大脑半球3cm×3cm×6cm高密度影。最可能的诊断是

下列哪项不属于出胞作用

A、样本率与总体率比较的目的B、配对计数资料的比较目的C、两个样本率比较的目的D、多个样本率作比较的目的E、将两个或多个样本构成比作比较的目的推断样本率所代表的总体率与总体率是否相等是

结构简单、操作方便、安全可靠，可以输送具有磨琢性、化学腐蚀性的固体敷状物料，且初始价格高、运行维护费用低的输送机为()。

下列各项中属于税务代理的特点的有（）。

客户部门在信贷业务发生后()日内进行首次跟踪检查。

按照《普通住宅小区物业管理服务等级标准(试行)》，每年至少1次征询业主对物业服务的意见，满意率70%以上，是普通住宅小区物业管理服务等级标准中()级标准的要求。

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下列事项中产生非抽样风险的不包括()。

在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是()。

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是()。

注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是( )。

(2014年)下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是()。

监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。

评价聚合物溶液的特性的指标主要有聚合物溶液的增粘性、流变性、剪切稳定性、热稳定性、盐敏性、筛网系数、动吸附量、静吸附量、过滤性、阻力系数和残余阻力系数等。()

患者，男性，6l岁，突然出现头痛、呕吐、意识不清，血压27／16kPa，右侧瞳孔散大，左侧偏瘫，头颅CT显示右侧大脑半球3cm×3cm×6cm高密度影。最可能的诊断是

下列哪项不属于出胞作用

A、样本率与总体率比较的目的B、配对计数资料的比较目的C、两个样本率比较的目的D、多个样本率作比较的目的E、将两个或多个样本构成比作比较的目的推断样本率所代表的总体率与总体率是否相等是

结构简单、操作方便、安全可靠，可以输送具有磨琢性、化学腐蚀性的固体敷状物料，且初始价格高、运行维护费用低的输送机为()。

下列各项中属于税务代理的特点的有（）。

客户部门在信贷业务发生后()日内进行首次跟踪检查。

按照《普通住宅小区物业管理服务等级标准(试行)》，每年至少1次征询业主对物业服务的意见，满意率70%以上，是普通住宅小区物业管理服务等级标准中()级标准的要求。

熔断器需要选择或校验()。

使用QQ软件可以截取屏幕上任意区域图片，默认组合键是()。

注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是(　　)。

监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(　　)。