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  3. 甲公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。甲公司有关销售商品业务如下。 (1)2011年12月1日，甲公司向乙公司销售100件A商品，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开

甲公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。甲公司有关销售商品业务如下。 (1)2011年12月1日，甲公司向乙公司销售100件A商品，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开

admin2013-03-01  26
问题 甲公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。甲公司有关销售商品业务如下。
(1)2011年12月1日，甲公司向乙公司销售100件A商品，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，如果乙公司于12月1日支付货款，在2012年4月30日之前有权退回A商品。A商品已经发出．12月1日收到货款。至2011年12月31日未退回A商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批A商品退货率约为20％。
(2)2011年12月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为10万元，单位成本为6万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果丙公司于12月1日支付货款，在2012年4月30日之前有权退回B商品。B商品已经发出，12月1日收到货款。至2011年12月31日未退回B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计B商品的退货率。
(3)2012年4月30EI前发生A商品销售退回为16件，款项已经支付。
(4)2012年4月30日前发生B商品销售退回为20件，款项已经支付。假定税法规定甲公司应在发出商品时确认收入。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于2012年4月30日前发生的A商品和B商品销售退回会计处理的表述中，正确的有(   )。
选项 A、对于A商品的销售退回，作为当期业务处理
B、对于B商品的销售退回。作为资产负债表日后调整事项处理
C、退回16件A商品时，应增加2012年的营业利润4万元．并冲减预计负债20万元
D、退回20件B商品时，应增加2012年的营业利润320万元，并冲减预收账款1000万元
E、将已确认的递延所得税资产255万元调整2011年的报表
答案A,C,D
解析 甲公司的账务处理如下：2012年4月30日前退回16件A商品的会计分录：
借：库存商品                               (16×4)64
      应交税费—应交增值税(销项税额) (16×5×17％)13．6
      主营业务成本                          (4×4)16
      预计负债                                    20
      贷：银行存款                         (16×5×1．17)93．6
      主营业务收入                                 (4×5)20
2012年4月30日前退回20件B商品的会计分录：
借：预收账款                                      1000
      应交税费—应交增值税(销项税额)  (20×10×17％)34
      贷：主营业务收入                             (80×10)800
      银行存款                              (20×10×1．17)234
借：主营业务成本                            (80×6)480
      库存商品                              (20×6)120
      货：发出商品                                 (100×6)600
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