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甲公司为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。甲公司有关销售商品业务如下。 (1)2011年12月1日,甲公司向乙公司销售100件A商品,单位销售价格为5万元,单位成本为4万元,开
甲公司为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。甲公司有关销售商品业务如下。 (1)2011年12月1日,甲公司向乙公司销售100件A商品,单位销售价格为5万元,单位成本为4万元,开
admin
2013-03-01
54
问题
甲公司为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。甲公司有关销售商品业务如下。
(1)2011年12月1日,甲公司向乙公司销售100件A商品,单位销售价格为5万元,单位成本为4万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元,增值税税额为85万元。协议约定,如果乙公司于12月1日支付货款,在2012年4月30日之前有权退回A商品。A商品已经发出.12月1日收到货款。至2011年12月31日未退回A商品。假定甲公司根据过去的经验,估计该批A商品退货率约为20%。
(2)2011年12月1日,甲公司向丙公司销售100件B商品,单位销售价格为10万元,单位成本为6万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税税额为170万元。协议约定,如果丙公司于12月1日支付货款,在2012年4月30日之前有权退回B商品。B商品已经发出,12月1日收到货款。至2011年12月31日未退回B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计B商品的退货率。
(3)2012年4月30EI前发生A商品销售退回为16件,款项已经支付。
(4)2012年4月30日前发生B商品销售退回为20件,款项已经支付。假定税法规定甲公司应在发出商品时确认收入。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列关于2012年4月30日前发生的A商品和B商品销售退回会计处理的表述中,正确的有( )。
选项
A、对于A商品的销售退回,作为当期业务处理
B、对于B商品的销售退回。作为资产负债表日后调整事项处理
C、退回16件A商品时,应增加2012年的营业利润4万元.并冲减预计负债20万元
D、退回20件B商品时,应增加2012年的营业利润320万元,并冲减预收账款1000万元
E、将已确认的递延所得税资产255万元调整2011年的报表
答案
A,C,D
解析
甲公司的账务处理如下:2012年4月30日前退回16件A商品的会计分录:
借:库存商品 (16×4)64
应交税费—应交增值税(销项税额) (16×5×17%)13.6
主营业务成本 (4×4)16
预计负债 20
贷:银行存款 (16×5×1.17)93.6
主营业务收入 (4×5)20
2012年4月30日前退回20件B商品的会计分录:
借:预收账款 1000
应交税费—应交增值税(销项税额) (20×10×17%)34
贷:主营业务收入 (80×10)800
银行存款 (20×10×1.17)234
借:主营业务成本 (80×6)480
库存商品 (20×6)120
货:发出商品 (100×6)600
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