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  3. 2016年1月1日，甲公司以银行存款2130万元购入乙公司当日发行的面值为2000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10％，每年付息一次，实际年利率为7．5％，2016年12月31日，该债券的公允价值上涨至2300万元。

2016年1月1日，甲公司以银行存款2130万元购入乙公司当日发行的面值为2000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10％，每年付息一次，实际年利率为7．5％，2016年12月31日，该债券的公允价值上涨至2300万元。

admin2020-06-20  73
问题 2016年1月1日，甲公司以银行存款2130万元购入乙公司当日发行的面值为2000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10％，每年付息一次，实际年利率为7．5％，2016年12月31日，该债券的公允价值上涨至2300万元。假定不考虑其他因素，2016年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为(  )万元。
选项 A、2300   
B、2089．75
C、2130
D、2170．25
答案B
解析 本题考核持有至到期投资的账务处理。本题分录为：
借：持有至到期投资一成本    2000
一利息调整    130
贷：银行存款    2130
借：应收利息    (2000×10％)200
贷：投资收益    (2130×7．5％)159．75
持有至到期投资一利息调整    40．25
所以2016年12月31日持有至到期投资的账面价值=2000+130-40．25=2089．75(万元)。
注意：持有至到期投资是按照摊余成本计量的，不考虑公允价值变动。
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