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  3. 乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。乙公司20×2年至20×5年与固定资产有关的经济业务资料如下： (1)20×2年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明价款为1000万

乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。乙公司20×2年至20×5年与固定资产有关的经济业务资料如下： (1)20×2年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明价款为1000万

admin2017-02-28  33
问题 乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。乙公司20×2年至20×5年与固定资产有关的经济业务资料如下：
    (1)20×2年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
    (2)20×2年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
    (3)20×2年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。
    (4)20×3年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计改生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用的净额为600万元。计提减值后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。
    (5)20×4年年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。
    (6)20×4年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。20×4年12月31日，该生产线未发生减值。
要求：
计算20×3年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。
选项
答案20×3年12月31日，该生产线的未来现金流量现值为708万元，而公允价值减去处置费用后的净额为600万元，所以，该生产线可收回金额为708万元。则20×3年12月31日应计提减值准备金额=(1020-168)-708=144(万元)。会计处理为： 借：资产减值损失 144 贷：固定资产减值准备 144
解析
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