A注册会计师接受委托,审核W股份有限公司对2003年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。注册会计师根据审核计划,了解测试相关内部控制,并按约定于2004年1月20日出具如下审核报告。要求: (1)请回答注册会计师在测试内部控制执行的有效性时

admin2013-06-09 21

问题 A注册会计师接受委托,审核W股份有限公司对2003年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。注册会计师根据审核计划,了解测试相关内部控制,并按约定于2004年1月20日出具如下审核报告。
要求:
(1)请回答注册会计师在测试内部控制执行的有效性时,通常执行哪些程序?
(2)请指出内部控制审核报告中不恰当之处,并予以更正。(后附内部控制审核报告)
                                                                  内部控制审核报告
W股份有限公司:
我们接受委托,审核了贵公司管理当局对2003年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。我们的审核是根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》进行的。在审核过程中,我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,以及我们认为必要的其他审计程序。我们相信,我们的审核为发表意见提供了合理的基础。内部控制具有固有的限制,存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。
此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或降低对控制政策、程序遵循的程度。因此,我们的审核意见仅仅针对我们发现的内部控制缺陷,不应视为对内部控制发表鉴证意见。
我们认为,贵公司按照××标准于12月31日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。
××会计师事务所(公章)                                                                                                          中国注册会计师(签名盖章)
地址:
                                                                                                                                          2004年1月20日

选项

答案(1)测试内部控制执行的有效性,注册会计师通常执行的程序:询问被审核单位的有关人员;检查内部控制生成的文件记录;观察被审核单位的经营管理活动;重新执行有关内部控制。 (2)上述内部控制审核报告存在如下不恰当之处。 ①引言段:缺少被审核单位管理当局责任,应增加“贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。”缺少注册会计师责任,应增加“我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。” ②范围段:审核依据错误,应改为“我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。” ③固有限制段:“因此,我们的审核意见仅仅针对我们发现的内部控制缺陷,不应视为对内部控制发表鉴证意见。”应改为“根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。”

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/RqRc777K

本试题收录于：审计题库注册会计师分类