某电器公司2013年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元(日本规定税率为20％)，转让商标权所得600万元(日本规定的税率为30％)；美国分支机构

admin2014-02-24 71

问题某电器公司2013年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元(日本规定税率为20％)，转让商标权所得600万元(日本规定的税率为30％)；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元(美国规定的税率为30％)，房产租金所得100万元(美国规定的税率为20％)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。

选项 A、7726
B、7779
C、8715
D、8270

答案D

解析该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000(万元)
  日本国分支机构在境外实际缴纳的税额=1000×20％+600×30％=380(万元)
  日本国扣除限额=1600×25％=400(万元)，实际可以扣除380万元。
  美国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30％+100×20％=110(万元)
  美国扣除限额=400×25％=100(万元)，实际可以扣除100万元。
  全年应纳税额=35000×25％-380-100=8270(万元)

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