香河公司和大兴公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2012年11月10日，为适应业务发展的需要，经与大兴公司协商，香河公司决定以一栋办公楼、一台机器设备和一批库存商品换入大兴公司生产经营过程中使用的20辆货运车、10辆轿车和30辆客运汽车

admin2015-05-02 31

问题香河公司和大兴公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2012年11月10日，为适应业务发展的需要，经与大兴公司协商，香河公司决定以一栋办公楼、一台机器设备和一批库存商品换入大兴公司生产经营过程中使用的20辆货运车、10辆轿车和30辆客运汽车。
香河公司办公楼的账面价值为720万元，公允价值为640万元；机器设备的账面价值为360万元，公允价值为480万元；库存商品的账面余额为1800万元，公允价值为2100万元。
大兴公司的20辆货运车的账面价值为600万元，公允价值为900万元；10辆轿车的账面价值为660万元，公允价值为1000万元；30辆客运汽车的账面价值为1320万元，公允价值为1440万元。
香河公司另向大兴公司支付补价249．2万元，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价120万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额129．2万元。
假定香河公司换入大兴公司的货运车、轿车、客运汽车均作为生产经营固定资产使用和管理；大兴公司换入香河公司的办公楼、机器设备作为固定资产使用和管理，换入的库存商品作为原材料使用和管理。香河公司交换办公楼需要按照5％缴纳营业税，计税价格等于相关资产的公允价值或市场价格。
假定该项交换具有商业实质。
要求：根据上述资料，分别计算香河公司和大兴公司换入的各项资产的成本。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案香河公司的计算如下： (1)换出设备的增值税销项税额=480×17％=81．6(万元) 换出库存商品的增值税销项税额=2100×17％=357(万元) 换入货运车、轿车和客运汽车的增值税进项税额=(900+1000+1440)×17％=567．8(万元) 换出办公楼的营业税税额=640×5％=32(万元) (2)计算换入资产、换出资产公允价值总额换出资产公允价值总额=640+480+2100=3220(万元) 换入资产公允价值总额=900+1000+1440=3340(万元) (3)计算换入资产总成本换入资产总成本=换出资产公允价值+支付的补价+应支付的相关税费=3220+81．6+357+249．2—567．8=3340(万元) (4)计算确定换入各项资产的成本 20辆货运车的成本=3340×(900÷3340×100％)=900(万元) 10辆轿车的成本=3340×(1000÷3340×100％)=1000(万元) 30辆客运汽车的成本=3340×(1440÷3340×100％)=1440(万元) 大兴公司的计算如下： (1)换出货运车、轿车和客运汽车的增值税销项税额=(900+1000+1440)×17％=567．8(万元) 换入设备的增值税进项税额=480×17％=81．6(万元) 换入原材料的增值税进项税额=2100×17％=357(万元) (2)计算换入资产、换出资产公允价值总额换出资产公允价值总额=900+1000+1440=3340(万元) 换入资产公允价值总额=640+480+2100=3220(万元) (3)确定换入资产总成本换入资产总成本=换出资产公允价值一收取的补价+应支付的相关税费=3340+567．8—81．6—357—249．2=3220(万元) (4)计算确定换入各项资产的成本办公楼的成本=3220×(640÷3220×100％)=640(万元) 机器设备的成本=3220×(480÷3220×100％)=480(万元) 原材料的成本=3220×(2100÷3220×100％)=2100(万元)

解析

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