2013年3月,某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议,月末供应一批实木地板,协议约定不含税价款650万元,货到即付款,实木地板消费税税率5%。甲地板企业为确保协议履行,拟定两种生产方案: 方案一:从本市乙地板企业购进素板,需支付价款460万元,增值税

admin2013-12-25  19

问题 2013年3月,某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议,月末供应一批实木地板,协议约定不含税价款650万元,货到即付款,实木地板消费税税率5%。甲地板企业为确保协议履行,拟定两种生产方案:
  方案一:从本市乙地板企业购进素板,需支付价款460万元,增值税税额78.2万元,并取得增值税专用发票,然后自行加工成实木地板,还需发生其他费用50万元;
  方案二:直接从木材加工企业购进木材,需支付价款350万元,增值税税款45.5万元,并取得增值税专用发票;然后再委托某县丙地板厂加工成素板,支付不含税加工费30万元,取得丙地板厂开具的增值税专用发票;收回后自行加工成实木地板,还需发生其他费用60万元。已知:上述企业均为增值税一般纳税人。
  要求:根据上述材料,按照要求(1)至要求(3)回答下列问题(涉及计算的,需计算出合计数)。
计算方案二需缴纳(或代收代缴)的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加;

选项

答案方案二: 应纳增值税=650×17%-(45.5+30×17%)=59.9(万元) 丙代收代缴消费税:(350+30)÷(1-5%)×5%=20(万元) 丙代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=20×(5%+3%+2%)=2(万元) 甲应纳消费税=650×5%-20=12.5(万元) 甲应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(59.9+12.5)×(7%+3%+2%)=8.69(万元)

解析
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