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  3. 2013年3月，某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5％。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案： 方案一：从本市乙地板企业购进素板，需支付价款460万元，增值税

2013年3月，某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5％。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案： 方案一：从本市乙地板企业购进素板，需支付价款460万元，增值税

admin2013-12-25  66
问题 2013年3月，某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5％。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：
  方案一：从本市乙地板企业购进素板，需支付价款460万元，增值税税额78．2万元，并取得增值税专用发票，然后自行加工成实木地板，还需发生其他费用50万元；
  方案二：直接从木材加工企业购进木材，需支付价款350万元，增值税税款45．5万元，并取得增值税专用发票；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费30万元，取得丙地板厂开具的增值税专用发票；收回后自行加工成实木地板，还需发生其他费用60万元。已知：上述企业均为增值税一般纳税人。
  要求：根据上述材料，按照要求(1)至要求(3)回答下列问题(涉及计算的，需计算出合计数)。
计算方案二需缴纳(或代收代缴)的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；
选项
答案方案二： 应纳增值税=650×17％-(45．5+30×17％)=59．9(万元) 丙代收代缴消费税：(350+30)÷(1-5％)×5％=20(万元) 丙代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=20×(5％+3％+2％)=2(万元) 甲应纳消费税=650×5％-20=12．5(万元) 甲应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(59．9+12．5)×(7％+3％+2％)=8．69(万元)
解析
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