甲公司为上市公司,为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造一栋生产厂房,预计建造工期为2年。2016年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下: (1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为7.2%,于每季度

admin2016-06-25  23

问题 甲公司为上市公司,为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造一栋生产厂房,预计建造工期为2年。2016年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:
(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程已开工。
(2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。
(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。
(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。
(5)11月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。
(6)11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元。
(7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元。
假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金。要求:
计算甲公司2016年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

选项

答案甲公司2016年第三季度专门借款应付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(万元),暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100×1.2%×3/12=3.3(万元),专门借款利息支出资本化金额=54—3.3=50.7(万元)。

解析
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