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  3. 2001年4月，市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A家具公司3月份发生以下事项。 (1) 会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。 (2) 处理生产家具剩余的边角余料，取得收入(含增值

2001年4月，市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A家具公司3月份发生以下事项。 (1) 会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。 (2) 处理生产家具剩余的边角余料，取得收入(含增值

admin2009-02-15  27
问题 2001年4月，市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A家具公司3月份发生以下事项。
   (1) 会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。
   (2) 处理生产家具剩余的边角余料，取得收入(含增值税) 1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。
   (3) 发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700元。据查，该销售退回的家具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明的税金为1700元；3月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔销售退回家具的增值税专用发票。
   (4) 将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税核算和账务处理。该电脑桌销售单价(含增值税) 为117元。
   (5) 从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款(不含增值税) 为1500元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。
   已知：A家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。
   要求：根据上述情况，回答下列问题。
   (1) A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定?简要说明理由。
   (2) A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国公司法的规定?如不符合，根据我国《公司法》的规定，A公司应当承担什么法律责任?
   (3) A公司3月份扣减销项税额1700元是否符合我国税法的规定?简要说明理由。
   (4) A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税?简要说明理由。
   (5) A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定?简要说明理由。
   (6) A公司是否要补缴3月份增值税?如果需要补缴，应补缴增值税税额是多少?
选项
答案(1) A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作的行为不符合我国会计法的规定。 理由：按照会计法的规定，出纳人员不得兼任收入、费用账目的登记工作。 (2) A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合我国公司法的规定。按照公司法的规定，公司违反规定，在法定的会计账册以外另立会计账册的，责令改正，处以1万元以上10万元以下罚款。构成犯罪的，追究刑事责任。 (3) A公司3月份扣减销项税额1700元的做法不符合我国税法的规定。 理由：按照《增值税专用发票使用规定》的规定，如果在纳税人销售货物并向购买方开具专用发票发生退货的，销售方在未收到购买方退还的专用发票(或：经购买方当地税务机关开具的“进货退出证明单”) 前，不得扣减当期销项税额。 (4) A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税。 理由：按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产的货物用于集体福利或个人消费的，应视同销售货物缴纳增值税。 (5) A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法不符合税法的规定。 理由：按照《增值税暂行条例》的规定，不得将用于非应税项目(或固定资产在建工程；或新建建筑物) 的购进货物的进项税额从销项税额中抵扣。 (6) A公司应补缴。3月份增值税。应补缴的增值税税额为5 525元。计算过程为 [1170／(1+17%) ×17%+1700+117／(1+17%) ×17%×200+255]元 ＝(170+1700+3 400+255) 元＝5525元
解析
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