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  3. 锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。锦江公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率

锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。锦江公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率

admin2009-02-19  27
问题 锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。锦江公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。锦江公司、A公司无关联方关系，历年度的财务会计报告于次年4月30日批准报出。有关资料如下：
   (1)锦江公司2007年发生如下经济业务：  
   ①锦江公司2007年1月1日用银行存款3600万元购入A公司发行在外的股票，从而持有A公司有表决权资本的30%，采用权益法核算。2007年1月1日A公司的可辨认净资产的公允价值总额为12000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
   ②2007年3月16日，A公司董事会提出如下2003年度利润分配方案：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。
   ③2007年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2006年度实现
净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。
   ④2007年5月16日，A公司实际分配股利。
   ⑤A公司2007年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。A公司适用的所得税税率为335。
   ⑥A公司2007年度实现净利润458万元。
   (2)锦江公司2008年发生如下经济业务：
   ①锦江公司2008年1月1日将一台大型设备和库存商品一批转让给丙公司，作为转让丙公司持有的A公司50%的股权的合并对价。该大型设备原值为30000万元，已提折旧为 12000万元，未计提减值准备；其公允价值为160万元。库存商品账面成本为1000万元，公允价值为800万元，为进行投资发生该设备评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。
   ②2008年3月16日，A公司董事会提出如下2007年度利润分配方案：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。
   ③2008年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利360万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。  
   ④2008年4月20日，A公司实际分配股利。
   要求：
   (1)编制2007年1月1日投资的会计分录。
   (2)编制2007年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。   
   (3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录。
   (4)编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录。
   (5)编制2008年1月1日采用追溯调整法，调整对A公司投资原投资的账面价值。
   (6)编制2008年1月1日再次投资的会计分录。
   (7)编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。
   (8)编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。
选项
答案编制会计分录 (1)编制2007年1月1日投资的会计分录。 借：长期股权投资 3600 贷：银行存款 3600 (2)编制2007年4月16 日A公司宣告分派现金股利的会计分录。 借：应收股利 300×30%=90 贷：长期股权投 90 (3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录。 借：银行存款 90 贷：应收股利 90 (4)编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录。 借：长期股权投资 30.15 贷：资本公积 150×67%×30%=30.15 借：长期股权投资 458×30%=137.4 贷：投资收益 137.4 (5)编制2008年1月1日采用追溯调整法，调整对A公司投资原投资的账面价值 借：利润分配—未分配利润 123.66 盈余公积——法定盈余公积 137.4×10%=13.74 贷：长期股权投资 137.4 借：资本公积 150×67%×30%=30.15 贷：长期股权投资 30.15 (6)编制2008年1月1日再次投资的会计分录。 借：固定资产清理 18000 累计折旧 12000 贷：固定资产 30000 借：长期股权投资 16000+1170+2=17172 营业外支出 18000-16000=2000 贷：固定资产清理 18000 主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 银行存款 2 (7)编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。 30%的部分：应冲减投资成本的金额=(300+350-458)×30%-90=-32.4(万元) 50%的部分：应冲减投资成本的金额=350×50%=175 借：应收股利 350×80%=280 贷：投资收益 458×30%=137.4 长期股权投资 175-32.4=142.6 (8)编制2008年4月20 日收到现金股利的会计分录。 借：银行存款 90 贷：应收股利 90
解析
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