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  3. 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2014年11月30日有关科目余额如下： (4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：

黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2014年11月30日有关科目余额如下： (4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：

admin2018-01-12  36
问题 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下：
(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。
(3)2014年11月30日有关科目余额如下：

(4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：
    ①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日，黄河公司收到甲公司的货款。
    ②12月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税额68 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
    ③12月15日，对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
    ④12月25日，出售一台不需用办公设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行假定不考虑增值税。
    ⑤12月31日，计提存货跌价准备3 000元，计提无形资产减值准备300元。
    ⑥摊销管理用无形资产1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。
    ⑦本年度所得税费用和应交所得税为28 550元；计提法定盈余公积8 565元。
    要求：根据上述资料，回答下列小题。
对于黄河公司2014年12月发生的上述经济业务，下列说法中，正确的是(  )。
选项 A、事项②中原材料的入账价值为400 000元
B、事项②中应确认的应付票据金额为468 000元
C、事项③对黄河公司2013年度营业利润的影响额为300 000元
D、事项③应将原材料成本结转到其他业务成本
答案A,B,D
解析 事项③对黄河公司2014年度营业利润的影响额为190 000元(300 000-110 000)，相关分录为：
    事项②12月5日购入原材料时：
    借：原材料    400 000
        应交税费——应交增值税(进项税额)    68 000
               贷：应付票据   468 000
    事项③销售原材料时：
    借：银行存款    351 000
             贷：其他业务收入    300 000
                 应交税费——应交增值税(销项税额)    51 000
    借：其他业务成本    110 000
             贷：原材料    110 000
    故本题答案选ABD。
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