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资产负债表 编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元 资料(2)报出财务报告前,发生下列结账后事项: 1.2月3日接到通知,A债务企业宣告破产,其所欠的应收账款100万元全部不能偿还。企业在财务报告编制前已知债务 企业发生严重财务困难
资产负债表 编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元 资料(2)报出财务报告前,发生下列结账后事项: 1.2月3日接到通知,A债务企业宣告破产,其所欠的应收账款100万元全部不能偿还。企业在财务报告编制前已知债务 企业发生严重财务困难
admin
2012-06-17
24
问题
资产负债表
编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元
资料(2)报出财务报告前,发生下列结账后事项:
1.2月3日接到通知,A债务企业宣告破产,其所欠的应收账款100万元全部不能偿还。企业在财务报告编制前已知债务
企业发生严重财务困难,但仅按5%计提坏账准备。
2.1999年11月15日通过法律程序要求B企业赔偿由于其违约造成的经济损失20万元。2000年2月10日经法院一审判后,
B企业应赔偿15万元。B企业已支付赔偿款。
3.3月2日企业董事会签订提请批准的利润分配方案为:(1)按净利润10%提取法定盈余公积;(2)按净利润5%提取法定公
益金;(3)按净利润10%提取任意盈余公积;(4)分配现金股利800万元;(5)分配股票股利200万元(面值)。
4.4月15日仓库发生火灾,其中固定资产损失净值为300万元,其原值为500万元;存货损失600万元,其进项税额为85
万元。
要求:1.指明上述结账后事项中哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。并根据有关规定编制相应的会计分录(所得
税税率为33%)。
2.根据调整事项的调整结果调整资产负债表日财务报告的有关数据(保留整数),并编制调整后的资产负债表和利润表
(见答题纸第八、九题);
3.根据调整后的财务报表计算权益乘数、速动比率、资产净利率、存货周转率、应收账款周转率(保留小数点后三位)。
选项
答案
1.编制会计分录 (1)属于调整事项。 已计提的坏账准备=100×5%=5万元 调整所得税=950000×33%=313500元 借:以前年度损益调整 950000 坏账准备 50000 贷:应收账款 1000000 借:应交税金——应交所得税 313500 贷:以前年度损益调整 313500 借:利润分配——未分配利润 636500 贷:以前年度损益调整 636500 (2)属于调整事项。 调整所得税=150000×33%=49500元 借:银行存款(或其他应收款) 150000 贷:以前年度损益调整 150000 借:以前年度损益调整 49500 贷:应交税应——应交所得税 49500 借:以前年度损益调整 100500 贷:利润分配——未分配利润 100500 (3)属于调整事项,但不需通过“以前年度损益调整”账户。 提取的法定盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元 提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元 提取的任意盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元 借:利润分配——提取盈余公积 3100800 利润分配——提取公益金 775200 贷:盈余公积——一般盈余公积 3100800 盈余公积——公益金 775200 借:利润分配——应付股利 8000000 贷:应付股利 8000000 (4)属于非调整事项。 借:待处理财产损溢 3000000 累计折旧 2000000 贷:固定资产 5000000 借:待处理财产损溢 6850000 贷:库存材料 6000000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850000 2.调整事项对会计报表有关项目的影响为: 管理费用增加=950000元 坏账准备减少=50000元 应收账款减少=1000000元 应交税金减少=313500-49500=264000元 利润分配减少=636500-100500+3876000+8000000=12412000元 银行存款增加=150000元 所得税减少=313500-49500=264000元 盈余公积增加=3876000元 应付股利增加=8000000元 调整后会计报表为: 3.指标计算 权益乘数=1÷(1-资产负债率)=1÷(1-0.345)=1.527 速动比率=速动资产÷流动负责=5006÷6860=0.730 资产净利率=净利润÷平均资产总额=1535÷21130=0.073 资产负债表 编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元 [*] 利润表 编制单位:1999年度单位:万元 [*] 存货周转率=销售成本÷平均存货 =1200÷(2500+2040)×2=0.529 应收账款周转率=赊销收入÷应收账款平均余额 =1300÷(2540+3900)×2=0.404
解析
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