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  3. 资产负债表 　　编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元 资料(2)报出财务报告前，发生下列结账后事项: 　　1．2月3日接到通知，A债务企业宣告破产，其所欠的应收账款100万元全部不能偿还。企业在财务报告编制前已知债务 企业发生严重财务困难

资产负债表 　　编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元 资料(2)报出财务报告前，发生下列结账后事项: 　　1．2月3日接到通知，A债务企业宣告破产，其所欠的应收账款100万元全部不能偿还。企业在财务报告编制前已知债务 企业发生严重财务困难

admin2012-06-17  63
问题
资产负债表
　　编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元

资料(2)报出财务报告前，发生下列结账后事项:
　　1．2月3日接到通知，A债务企业宣告破产，其所欠的应收账款100万元全部不能偿还。企业在财务报告编制前已知债务

企业发生严重财务困难，但仅按5%计提坏账准备。
　　2．1999年11月15日通过法律程序要求B企业赔偿由于其违约造成的经济损失20万元。2000年2月10日经法院一审判后，

B企业应赔偿15万元。B企业已支付赔偿款。
　　3．3月2日企业董事会签订提请批准的利润分配方案为:(1)按净利润10%提取法定盈余公积；(2)按净利润5%提取法定公

益金；(3)按净利润10%提取任意盈余公积；(4)分配现金股利800万元；(5)分配股票股利200万元(面值)。
　　4．4月15日仓库发生火灾，其中固定资产损失净值为300万元，其原值为500万元；存货损失600万元，其进项税额为85

万元。
　　要求:1．指明上述结账后事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。并根据有关规定编制相应的会计分录(所得

税税率为33%)。
　　2．根据调整事项的调整结果调整资产负债表日财务报告的有关数据(保留整数)，并编制调整后的资产负债表和利润表

(见答题纸第八、九题)；
　　3．根据调整后的财务报表计算权益乘数、速动比率、资产净利率、存货周转率、应收账款周转率(保留小数点后三位)。
选项
答案1．编制会计分录 　　(1)属于调整事项。 　　已计提的坏账准备=100×5%=5万元 　　调整所得税=950000×33%=313500元 　　借:以前年度损益调整 950000 　　坏账准备 50000 　　贷:应收账款 1000000 　　借:应交税金——应交所得税 313500 　　贷:以前年度损益调整 313500 　　借:利润分配——未分配利润 636500 　　贷:以前年度损益调整 636500 　　(2)属于调整事项。 　　调整所得税=150000×33%=49500元 　　借:银行存款(或其他应收款) 150000 　　贷:以前年度损益调整 150000 　　借:以前年度损益调整 49500 　　贷:应交税应——应交所得税 49500 　　借:以前年度损益调整 100500 　　贷:利润分配——未分配利润 100500 (3)属于调整事项，但不需通过“以前年度损益调整”账户。 　提取的法定盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元 　　提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元 　　提取的任意盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元 　　借:利润分配——提取盈余公积 3100800 　　利润分配——提取公益金 775200 　　贷:盈余公积——一般盈余公积 3100800 　　盈余公积——公益金 775200 　　借:利润分配——应付股利 8000000 　　贷:应付股利 8000000 　　(4)属于非调整事项。 　　借:待处理财产损溢 3000000 　　累计折旧 2000000 　　贷:固定资产 5000000 　　借:待处理财产损溢 6850000 　　贷:库存材料 6000000 　　应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850000 　　2．调整事项对会计报表有关项目的影响为: 　　管理费用增加=950000元 　　坏账准备减少=50000元 　　应收账款减少=1000000元 　　应交税金减少=313500-49500=264000元 　　利润分配减少=636500-100500+3876000+8000000=12412000元 　　银行存款增加=150000元 所得税减少=313500-49500=264000元 　　盈余公积增加=3876000元 　　应付股利增加=8000000元 　　调整后会计报表为: 　　3．指标计算 　　权益乘数=1÷(1-资产负债率)=1÷(1-0．345)=1．527 　　速动比率=速动资产÷流动负责=5006÷6860=0．730 　　资产净利率=净利润÷平均资产总额=1535÷21130=0．073 　　资产负债表 　　编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元 [*] 利润表 　　编制单位:1999年度单位:万元 [*] 存货周转率=销售成本÷平均存货 　　 =1200÷(2500+2040)×2=0.529 　　应收账款周转率=赊销收入÷应收账款平均余额 　　 =1300÷(2540+3900)×2=0.404
解析
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