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  3. 2006年1月1日，A股份有限公司从甲股份有限公司购买了一笔存货，收到增值税专用发票亡注明的商品价款和增值税额合计为234 000元。10月8日，A股份有限公司由于资金周转暂时困难，无法及时偿还债务。经与甲股份有限公司协商，同意减免进项税额部分，余款A股份

2006年1月1日，A股份有限公司从甲股份有限公司购买了一笔存货，收到增值税专用发票亡注明的商品价款和增值税额合计为234 000元。10月8日，A股份有限公司由于资金周转暂时困难，无法及时偿还债务。经与甲股份有限公司协商，同意减免进项税额部分，余款A股份

admin2009-02-15  39
问题 2006年1月1日，A股份有限公司从甲股份有限公司购买了一笔存货，收到增值税专用发票亡注明的商品价款和增值税额合计为234 000元。10月8日，A股份有限公司由于资金周转暂时困难，无法及时偿还债务。经与甲股份有限公司协商，同意减免进项税额部分，余款A股份有限公司以转让一台固定资产和普通股股票100000股抵偿债务，另用银行存款支付10 000元。其中该项固定资产账面原价50 000元，已计提累计折旧21 000元，末计提减值准备，公允价值为40000元。普通股每股票面值为1元，每股市价为1.5元，假定不考虑整个过程中发生的其他相关税费。
   要求：对A股份有限公司和甲股份有限公司该笔债务重组相关业务进行账务处理。
选项
答案A股份有限公司发生购货时，有 借：库存商品 200000 应交税金——应交增值税(进项税额) 34000 贷：应付账款——甲股份有限公司 234 000 发生债务重组时，有 借：固定资产清理 29 000 累计折旧 21000 贷：固定资产 50 000 借：应付账款——甲股份有限公司 234000 贷：固定资产清 40 000 股奉——甲股份有限公司 100 000 资本公积——股本溢价 50 000 银行存款 10 000 营业外收入——债务重组利得 34 000 同时有 借：固定资产清理 40 000 贷：固定资产清理 29 000 营业外收入——固定资产转让收益 11 000 甲股份有限公司 借：应收账款——A股份有限公司 234000 贷：主营业务收入 200 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000 发生债务重组时有 借：银行存款 10000 固定资产 40 000 长期股权投资 150 000 营业外支出——债务重组损失 34 000 贷：应收账款——A股份有限公司 234000 其中：固定资产的入账价值=其公允价值=40 000元。 长期股权投资的入账价值=享有债务人的公允价值=1.5×100 000元=150 000元。
解析
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