某工业企业2019年度主营业务收入为10 000万元，主营业务成本为6 000万元，其他业务收入为80万元，其他业务成本为40万元，管理费用为100万元(全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80万元)，财务费用为20万元，营业外收入为40万元，营业外支出为

admin2020-04-07 51

问题某工业企业2019年度主营业务收入为10 000万元，主营业务成本为6 000万元，其他业务收入为80万元，其他业务成本为40万元，管理费用为100万元(全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80万元)，财务费用为20万元，营业外收入为40万元，营业外支出为10万元(其中5万元属于支付的税收滞纳金，税法规定，计算所得税时，税收滞纳金不允许抵扣)。适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2019年度的净利润应为( )万元。

选项 A、922．5
B、992．5
C、987．5
D、2 956．25

答案D

解析利润总额=10 000一6 000+80一40一100一20+40一10=3 950(万元)。因为税法规定的计税工资是80万元．企业已计入当期费用(100万元)，超过税法规定扣除标准(80万元)的金额为20万元，在计算应纳税所得额时，要纳税调增：税法规定，税收滞纳金不允许扣除，在计算利润总额时，已经进行了扣除，所以计算应纳税所得额时，也要纳税调增。因此，应交所得税=[3 950+(100—80)+5]×25％=993．75(万元)，净利润=3 950一993．75=2 956．25(万元)。

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