甲公司因到期无法偿还所欠乙公司货款1500万元,于2×17年6月30日与乙公司协商,达成债务重组协议。协议内容如下:甲公司以一项尚未研发完成的专利技术和一项固定资产(设备)抵偿所欠乙公司的债务。有关资料如下: (1)甲公司用于抵债的专利技术于2×16年4月

admin2019-01-16  23

问题 甲公司因到期无法偿还所欠乙公司货款1500万元,于2×17年6月30日与乙公司协商,达成债务重组协议。协议内容如下:甲公司以一项尚未研发完成的专利技术和一项固定资产(设备)抵偿所欠乙公司的债务。有关资料如下:
(1)甲公司用于抵债的专利技术于2×16年4月1日开始研发的,该技术专门用于生产A产品。债务重组日,已发生研究阶段支出300万元,开发阶段符合资本化条件前的支出200万元,符合资本化条件后的支出500万元,符合资本化条件的部分在债务重组日的公允价值为600万元。
(2)甲公司用于抵债的固定资产为甲公司2×15年6月30日以银行存款1000万元取得,预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零。2×17年6月30日,固定资产的账面价值为600万元,已经计提折旧400万元,未计提减值准备。该项固定资产在2×17年6月30日及2×18年1月1日的公允价值均为500万元,假定不考虑处置费用。
(3)假定有关资产的所有权转移手续已于2×18年1月1日办妥,双方的债权债务已结清。
(4)乙公司收到抵债资产后,将其中的设备作为固定资产核算,为取得该设备另发生保险费等3万元。乙公司将取得的尚未研发成功的专利技术继续进行开发,2×18年9月30日,该项专利技术研发完成。研发过程中乙公司共支付人员工资、材料、劳务成本等各项支出400万元,均符合资本化条件,另支付注册费10万元、发生员工培训费3万元。2×18年10月1日,该项专利技术正式投入生产,预计使用10年,采用直线法计提摊销,预计净残值为0。
其他资料:乙公司在债务重组前已对该项债权确认坏账准备300万元。不考虑其他因素。
要求:
根据上述资料,分别计算甲、乙公司应确认的债务重组利得及债务重组损失金额,并分别编制甲、乙公司在债务重组日的会计分录。

选项

答案甲公司应确认的债务重组利得=1500一600—500=400(万元) 乙公司应确认的债务重组损失=1500—300一600—500=100(万元) 甲公司的会计分录为: 借:固定资产清 500 持有待售资产减值准备 100 贷:持有待售资产 600 借:应付账款 1500 贷:固定资产清 500 持有待售资产 500 资产处置损益——处置非流动资产利得 100 营业外收入——债务重组利得 400 乙公司的会计分录为: 借:固定资产 503 研发支出——资本化支出 600 坏账准备 300 营业外支出——债务重组损失 100 贷:应收账款 1500 银行存款 3

解析
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