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  3. 甲企业2006年按规定时间向税务机关进行了纳税申报,其申报材料如下:该企业2006年营业收入为2364000元,营业支出为2142000元,已缴纳营业税118200元,缴纳所得税为34254元。2007年6月,税务机关在税务检查中发现该企业通过采取在账簿上

甲企业2006年按规定时间向税务机关进行了纳税申报,其申报材料如下:该企业2006年营业收入为2364000元,营业支出为2142000元,已缴纳营业税118200元,缴纳所得税为34254元。2007年6月,税务机关在税务检查中发现该企业通过采取在账簿上

admin2011-04-24  55
问题 甲企业2006年按规定时间向税务机关进行了纳税申报,其申报材料如下:该企业2006年营业收入为2364000元,营业支出为2142000元,已缴纳营业税118200元,缴纳所得税为34254元。2007年6月,税务机关在税务检查中发现该企业通过采取在账簿上多列支出,少列收入等手段隐瞒了实际收入和支出情况。经查实,该企业2006年度实际营业收入为2438000元,实际营业支出为2080000元,该企业营业税税率为5%,企业所得税税率为33%。
要求:根据上述资料和《税收征收管理法》及有关法律规定,分析该企业在税收上属何种行为?应如何处理?
选项
答案(1)该企业在税收上采取了在账簿上多列支出、少列收入的行为属偷税行为。 (2)处理: ①先计算出该企业偷税额: 偷逃营业税额=(2438000-2364000)×5%=3700(元) 偷逃所得税额=[(2438000-2080000)-(2364000- 2142000)-3700]×33%= 132300×33%=43659(元) 该企业2006年偷税额合计=3700+43659=47359(元) ②该企业2006年 应纳税额=(118200+3700)+ (34254+43659)=199813(元) ③偷税额占应 纳税额的比例=(47359÷199813)×100%=23.7% ④根据《税收征收管理法》和《刑法》规定,偷税数额在1万元以上且偷税数额占应纳税额10%以上的,即构成偷税罪。该企业2006年度偷税数额47359元,偷税数额占应纳税额的23.7%,已构成偷税罪。根据《税收征收管理法》和《刑法》规定,由税务机关追缴其偷税额、滞纳金;对该企业判处偷税数额1倍以上5倍以下罚金,对该企业直接负责的主管人员和其他责任人员,处3年以下有期徒刑或拘役。
解析
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