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  3. 税务师在2015年3月对某工业企业2014年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2014年9月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为： 借：生产成本 30000 贷：原材料 30000 该在建工程尚未完工

税务师在2015年3月对某工业企业2014年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2014年9月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为： 借：生产成本 30000 贷：原材料 30000 该在建工程尚未完工

admin2016-01-31  55
问题 税务师在2015年3月对某工业企业2014年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2014年9月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：
  借：生产成本    30000
      贷：原材料    30000
  该在建工程尚未完工。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是300000元，库存商品科目余额是380000元，当期发生的主营业务成本是320000元。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计人贷方调整正确的有(  )。(增值税税率17％，不考虑所得税的影响)
选项 A、在建工程借方调整30000元
B、生产成本贷方调整9000元
C、库存商品贷方调整11400元
D、以前年度损益调整9600元
E、应交税费一应交增值税(进项税额转出)科目调整5100元
答案B,C,D,E
解析 该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房所用购进材料的进项税额不允许扣除，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”，转出的进项税额也要计入“在建工程科目的借方”。分摊率=30000÷(300000+380000+320000)×100％=3％
  生产成本科目调整的金额=300000×3％=9000(元)
  库存商品科目调整的金额=380000×3％=11400(元)
  以前年度损益调整科目调整的金额=30000一9000—11400=9600(元)
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