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甲公司2011年1月2日购买了—项当日发行的3年期公司债券，甲公司管理层计划持有至到期并且有充裕的现金。债券的面值为1000万元，实际支付价款1100万元，另支付交易费用11万元，次年1月5日按票面利率8％支付利息。该债券在2014年1月5日兑付(不能提前

admin2011-05-15  36
问题 甲公司2011年1月2日购买了—项当日发行的3年期公司债券，甲公司管理层计划持有至到期并且有充裕的现金。债券的面值为1000万元，实际支付价款1100万元，另支付交易费用11万元，次年1月5日按票面利率8％支付利息。该债券在2014年1月5日兑付(不能提前兑付)本金及最后—期利息。甲公司年末计提利息。[(P／A，4％，3)=2．7751；(P／S，4％，3)=0．8890]
要求：
判断2011年1月2日取得投资划分为金融资产的类别，编制投资时的会计分录并计算该债券的实际利率；
选项
答案2011年1月2日投资时 ①划分为持有至到期投资 ②借：持有至到期投资—成本 1000 —利息调整 111 贷：银行存款 1111 ③在初始确认时，计算实际利率如下： 80×(P／A，4％，3)+1000×(P／S，4％，3)=1111(万元) 计算结果：r=4％
解析
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