某国有建材企业(一般纳税人)，2006年会计资料反映的业务情况如下： (1)产品销售收入5000万元，产品销售成本3600万元，产品销售税金140万元。 (2)以自产建材向一联营企业投资，成本价格80万元，双方认可的公允价值100万元，企业已

admin2009-03-15 81

问题某国有建材企业(一般纳税人)，2006年会计资料反映的业务情况如下：
(1)产品销售收入5000万元，产品销售成本3600万元，产品销售税金140万元。
(2)以自产建材向一联营企业投资，成本价格80万元，双方认可的公允价值100万元，
企业已按税法缴纳厂增值税。
(3)财务费用200万元，其中未完工程利息40万元，向非金融机构借款60万元，利率同银行同期同类贷款利率。
(4)管理费用540万元，其中含业务招待费30万元；进行股份制改造聘请会计师事务所的评估咨询费50万元；职工宿舍(已出售)维修费8万元。
(5)销售费用300万元，包括销售部门办公费及运输费100万元，广告费180万元。
(6)营业外收入35万元，另有保险公司无赔款优待款2万元，计入其他应付款。
(7)营业外支出160万元(包括向红十字事业捐款30万元，未包括购人材料意外毁损10万元，已批准结转作为损失。)
(8)尚有2000年尚未弥补的亏损10万元，2001年尚未弥补的亏损80万元。
企业自行计算的应纳税所得额；5000-3600-140-540-300-200+35-160-10-80=5 (万元)
应纳企业所得税额=5×27%=1.35(万元)
请根据现行的《企业所得税法》有关规定，分析企业计算所得税的错误之处，并正确计算该企业当年应纳所得税税额。

选项

答案(1)该企业应纳税所得额计算存在以下问题： ①企业以非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，看作以公允价值销售非货币资产和投资两项业务，本题资产转让所得为100-80=20万元，需调增所得额。 ②财务费用中，未完上程的40万元利息不得作为经营费用税前扣除，需调增所得额。 ③管理费用中已出售给职工的住房所发生的维修费不得税前扣除，需调增所得额8万元，业务招待费应按规定限额比例扣除。税前扣除限额：1500×5‰+(5000-1500) ×3‰=18(万元) 业务招待费超标准30

解析

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