某国有建材企业(一般纳税人)，2006年会计资料反映的业务情况如下： (1)产品销售收入5000万元，产品销售成本3600万元，产品销售税金140万元。 (2)以自产建材向一联营企业投资，成本价格80万元，双方认可的公允价值100万元，企业已

admin2009-03-15 39

问题某国有建材企业(一般纳税人)，2006年会计资料反映的业务情况如下：
(1)产品销售收入5000万元，产品销售成本3600万元，产品销售税金140万元。
(2)以自产建材向一联营企业投资，成本价格80万元，双方认可的公允价值100万元，
企业已按税法缴纳厂增值税。
(3)财务费用200万元，其中未完工程利息40万元，向非金融机构借款60万元，利率同银行同期同类贷款利率。
(4)管理费用540万元，其中含业务招待费30万元；进行股份制改造聘请会计师事务所的评估咨询费50万元；职工宿舍(已出售)维修费8万元。
(5)销售费用300万元，包括销售部门办公费及运输费100万元，广告费180万元。
(6)营业外收入35万元，另有保险公司无赔款优待款2万元，计入其他应付款。
(7)营业外支出160万元(包括向红十字事业捐款30万元，未包括购人材料意外毁损10万元，已批准结转作为损失。)
(8)尚有2000年尚未弥补的亏损10万元，2001年尚未弥补的亏损80万元。
企业自行计算的应纳税所得额；5000-3600-140-540-300-200+35-160-10-80=5 (万元)
应纳企业所得税额=5×27%=1.35(万元)
请根据现行的《企业所得税法》有关规定，分析企业计算所得税的错误之处，并正确计算该企业当年应纳所得税税额。

选项

答案(1)该企业应纳税所得额计算存在以下问题： ①企业以非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，看作以公允价值销售非货币资产和投资两项业务，本题资产转让所得为100-80=20万元，需调增所得额。 ②财务费用中，未完上程的40万元利息不得作为经营费用税前扣除，需调增所得额。 ③管理费用中已出售给职工的住房所发生的维修费不得税前扣除，需调增所得额8万元，业务招待费应按规定限额比例扣除。税前扣除限额：1500×5‰+(5000-1500) ×3‰=18(万元) 业务招待费超标准30

解析

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税法

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关于民事法律行为的形式，下列表述不正确的是()。

下列选项中，关于货物贸易外汇收支的原则表述正确的是()。

某房地产开发公司在销售中被查出大量欺诈消费者的事实。下列情形中不属于买受人可以请求该公司承担不超过已付购房款一倍的赔偿责任的是()。

发包人具有下列情形之一，造成建设工程质量缺陷，应当承担过错责任的有()。

根据《物权法》的规定，业主大会拟表决通过的下列事项中，应当经专有部分占建筑物总面积2／3以上的业主且占总人数2／3以上业主同意的有()

资源税的扣缴义务人是指()未税产品的单位,具体包括独立矿山，联合企业及其他()未税矿产品的单位。

Acontractisanagreementbetweentwoormorepeople【71】onepersonagreestodosomethingbyaspecifieddateinreturnfors

建设工程以赔偿损失方式承担违约责任的构成要件包括()。

在建设工程项目管理中，供货方项目管理的主要任务包括(　　)。

永昌公司有一批会计档案保管期限已到，虽然还有一笔债务尚未结清，但是仍然可以按公司规定销毁会计档案。()

面试问题的提问方式包括()。(2007年5月三级真题)

现在网购已经涉及各类商品，网上买菜也开始流行。然而，菜市场买菜的人并没有因此减少。下列选项不能对上述现象进行解释的是：

Whatisbeingadvertised?

Allthequestions______aroundwhatshehadbeendoingonthenightoftherobbery.

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资源税的扣缴义务人是指()未税产品的单位,具体包括独立矿山，联合企业及其他()未税矿产品的单位。

Acontractisanagreementbetweentwoormorepeople【71】onepersonagreestodosomethingbyaspecifieddateinreturnfors

建设工程以赔偿损失方式承担违约责任的构成要件包括()。

在建设工程项目管理中，供货方项目管理的主要任务包括( )。

永昌公司有一批会计档案保管期限已到，虽然还有一笔债务尚未结清，但是仍然可以按公司规定销毁会计档案。()

面试问题的提问方式包括()。(2007年5月三级真题)

现在网购已经涉及各类商品，网上买菜也开始流行。然而，菜市场买菜的人并没有因此减少。下列选项不能对上述现象进行解释的是：

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在建设工程项目管理中，供货方项目管理的主要任务包括(　　)。